Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов

Предлагаем информацию по теме: "когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?

Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет. С этого же возраста возможно привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления (п. 2 ст. 107 НК РФ; ч. 1 ст. 20 УК РФ).

В частности, при наличии определенных оснований физлицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, а также страховых взносов (например, если обязано уплачивать страховые взносы в связи с тем, что производит выплаты другим физлицам) (ч. 1 ст. 198 УК РФ, п. 1 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

Далее рассмотрим условия и возможные случаи привлечения гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, условившись, что сборы и страховые взносы он платить не должен.

Условия, при которых возможно привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно, если данное деяние совершено (ст. 198 УК РФ; п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64):

1) определенным способом — путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно и которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов, либо путем указания в налоговой декларации или таких документах заведомо ложных сведений;

2) в крупном или особо крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 900 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма налогов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 4 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13 500 000 руб. ( п. 2 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

Привлечение к уголовной ответственности возможно, если действия (бездействие) гражданина однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие действия (бездействие) позволяют, например, скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога.

Если гражданин совершил такое правонарушение впервые и полностью уплатил сумму недоимки, а также пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (п. 3 Примечаний к ст. 198 УК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Возбуждение уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов

Для решения вопроса о возбуждении в отношении налогоплательщика уголовного дела налоговая инспекция обязана направить в уполномоченные следственные органы соответствующие материалы при наличии одновременно следующих условий (п. 3 ст. 32, п. 3 ст. 108 НК РФ):

1) вынесено и вступило в силу решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

2) налогоплательщику направлено требование об уплате налога, которое он не исполнил в полном объеме (включая указанные в требовании суммы недоимки, пени и штрафы) в установленный срок;

3) со дня окончания срока, установленного для исполнения требования об уплате налога, прошло два месяца;

4) размер недоимки (крупный или особо крупный) позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.

В течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств налоговая инспекция направляет материалы в следственные органы (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Наказание за уклонение от уплаты налогов

В случае уклонения гражданина от уплаты налогов в крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

  • штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от одного года до двух лет;
  • принудительные работы на срок до одного года;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до одного года.

В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере возможно одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от полутора до трех лет;
  • принудительные работы на срок до трех лет;
  • лишение свободы на срок до трех лет.

Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом исчисленный на основании этой декларации налог не уплачен, привлечение к уголовной ответственности недопустимо. В таком случае возникает основание для применения налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная ( п. п. 1 , 3 ст. 122 НК РФ).

Возможные случаи неуплаты налогов, которые могут повлечь уголовную ответственность

Приведем примеры ситуаций, когда возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Читайте так же:  Отличие прописки от регистрации

1. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с налогооблагаемых доходов, полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 200 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.

В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 936 000 руб. (200 000 руб. x 12 мес. x 3 года x 13%).

При таких обстоятельствах гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.

2. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

3. Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган. Фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику «в конверте» (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

Каковы последствия получения «серой» зарплаты? >>>

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? >>>

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? >>>

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?

“Электронный журнал “Азбука права”, 28.08.2015

КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ

К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?

Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет (п. 2 ст. 107 НК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов наступает в следующих случаях (ст. 198 УК РФ):

1. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

2. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

Справка. Определение крупной и особо крупной суммы при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 1 800 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 3 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 9 000 000 руб. (Примечание 1 к ст. 198 УК РФ).

Примечание. Под иными документами следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Возбуждение уголовного дела

Инициировать проведение следствия и возбуждение уголовного дела в отношении гражданина могут как налоговая инспекция, так и следственные органы (ч. 7, 8, 9 ст. 144 УПК РФ).

Налоговая инспекция обязана направить в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 УК РФ, материалы, на основании которых будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

– налоговая инспекция вынесла решение о привлечении гражданина к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и это решение вступило в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ);

– на основании этого решения налоговая инспекция направила гражданину требование об уплате налога (сбора), но он не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, соответствующие пени и штрафы;

– размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то есть недоимка должна быть крупной или особо крупной.

Гражданин должен исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени), однако налоговая инспекция обязана направить в следственные органы материалы, на основании которых будет решаться вопрос о привлечении гражданина к уголовной ответственности, не раньше чем по истечении двух месяцев со дня окончания этого срока и в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств (п. 4 ст. 69, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Читайте так же:  Фонд данных государственной кадастровой оценки

Гражданина привлекут к уголовной ответственности, только если его действия (бездействие) однозначно были направлены именно на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов. Под уклонением следует понимать действия (бездействие), которые позволяют скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога и т.п.

Если вы совершили правонарушение впервые и полностью уплатили сумму недоимки, соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности вас не привлекут (примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

Если вы откажетесь признавать факт уклонения от уплаты налогов, то налоговая инспекция обязана инициировать заведение на вас уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

– штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

– штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от одного года до двух лет;

– принудительные работы на срок до одного года;

– арест на срок до шести месяцев;

– лишение свободы на срок до одного года.

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

– штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

– штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от полутора до трех лет;

– принудительные работы на срок до трех лет;

– лишение свободы на срок до трех лет.

Возможные случаи возникновения уголовной ответственности

В качестве примера приведем следующие случаи.

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, подлежащих обложению НДФЛ и полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами. Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Пример. Возникновение уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога

В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 130 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.

В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 608 400 руб. (130 000 руб. х 12 мес. х 3 года х 13%).

Если данное правонарушение совершено впервые и гражданин полностью уплатит сумму недоимки, а также соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

В противном случае налоговые органы обязаны инициировать возбуждение уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего вам на праве собственности менее трех лет (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Риск привлечения к уголовной ответственности возникает, если размер налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, с учетом предоставленных имущественных вычетов составит более 4 615 385 руб. (600 000 / 13%), а размер фактически уплаченных вами за последние три финансовых года налогов – менее 6 000 000 руб. (600 000 / 10%).

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых налоговый агент не удержал налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Отметим, что фактически под эту норму подпадает заработная плата, выплаченная работодателем “в конверте”.

Обратите внимание!

Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом вы не уплатили исчисленный на основании этой декларации налог, то привлечь вас к уголовной ответственности нельзя. В таком случае возникает основание для применения ст. 122 НК РФ, согласно которой за неуплату или неполную уплату сумм налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы являетесь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые уплачиваются на основании налогового уведомления, у вас возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств об имеющихся у вас объектах налогообложения, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством вы не получали уведомлений и не уплачивали налоги. Эти сведения (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств) необходимо направить в налоговый орган однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Справка. Налоговый период по имущественным налогам

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Читайте так же:  Как приватизировать придомовую территорию многоквартирного дома

Если эта обязанность не будет выполнена и за три года сумма неуплаченного налога составит более 600 000 руб., то при наличии дополнительных условий, установленных ст. 198 УК РФ, это может послужить основанием для привлечения к уголовной ответственности.

КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?

Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет (п. 2 ст. 107 НК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов наступает в следующих случаях (ст. 198 УК РФ):

1. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

2. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

Справка. Определение крупной и особо крупной суммы при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 1 800 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 3 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 9 000 000 руб. (Примечание 1 к ст. 198 УК РФ).

Примечание. Под иными документами следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Возбуждение уголовного дела

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Инициировать проведение следствия и возбуждение уголовного дела в отношении гражданина могут как налоговая инспекция, так и следственные органы (ч. 7, 8, 9 ст. 144 УПК РФ).

Налоговая инспекция обязана направить в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 УК РФ, материалы, на основании которых будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

– налоговая инспекция вынесла решение о привлечении гражданина к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и это решение вступило в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ);

– на основании этого решения налоговая инспекция направила гражданину требование об уплате налога (сбора), но он не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, соответствующие пени и штрафы;

– размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то есть недоимка должна быть крупной или особо крупной.

Гражданин должен исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени), однако налоговая инспекция обязана направить в следственные органы материалы, на основании которых будет решаться вопрос о привлечении гражданина к уголовной ответственности, не раньше чем по истечении двух месяцев со дня окончания этого срока и в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств (п. 4 ст. 69, п. 3 ст. 32 НК РФ).

Гражданина привлекут к уголовной ответственности, только если его действия (бездействие) однозначно были направлены именно на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов. Под уклонением следует понимать действия (бездействие), которые позволяют скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога и т.п.

Если вы совершили правонарушение впервые и полностью уплатили сумму недоимки, соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности вас не привлекут (примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

Если вы откажетесь признавать факт уклонения от уплаты налогов, то налоговая инспекция обязана инициировать заведение на вас уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

– штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

– штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от одного года до двух лет;

– принудительные работы на срок до одного года;

– арест на срок до шести месяцев;

– лишение свободы на срок до одного года.

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

– штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

– штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от полутора до трех лет;

Читайте так же:  Кто отвечает за электросчетчик площадке или в подъезде и меняет его

– принудительные работы на срок до трех лет;

– лишение свободы на срок до трех лет.

Возможные случаи возникновения уголовной ответственности

В качестве примера приведем следующие случаи.

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, подлежащих обложению НДФЛ и полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами. Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Пример. Возникновение уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога

В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 130 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.

В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 608 400 руб. (130 000 руб. x 12 мес. x 3 года x 13%).

Если данное правонарушение совершено впервые и гражданин полностью уплатит сумму недоимки, а также соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

В противном случае налоговые органы обязаны инициировать возбуждение уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего вам на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Риск привлечения к уголовной ответственности возникает, если размер налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, с учетом предоставленных имущественных вычетов составит более 4 615 385 руб. (600 000 / 13%), а размер фактически уплаченных вами за последние три финансовых года налогов – менее 6 000 000 руб. (600 000 / 10%).

Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых налоговый агент не удержал налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Отметим, что фактически под эту норму подпадает заработная плата, выплаченная работодателем “в конверте”.

Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом вы не уплатили исчисленный на основании этой декларации налог, то привлечь вас к уголовной ответственности нельзя. В таком случае возникает основание для применения ст. 122 НК РФ, согласно которой за неуплату или неполную уплату сумм налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы являетесь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые уплачиваются на основании налогового уведомления, у вас возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств об имеющихся у вас объектах налогообложения, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством вы не получали уведомлений и не уплачивали налоги. Эти сведения (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств) необходимо направить в налоговый орган однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Справка. Налоговый период по имущественным налогам

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Если эта обязанность не будет выполнена и за три года сумма неуплаченного налога составит более 600 000 руб., то при наличии дополнительных условий, установленных ст. 198 УК РФ, это может послужить основанием для привлечения к уголовной ответственности.

С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности?

Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Foriginal

Неуплата налогов — серьезное правонарушение.

Степень ответственности, наступающей для виновного лица, зависит от определенных условий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам бесплатной консультации :

О способах уклонения от уплаты налогов и санкциях за данное нарушение читайте здесь.

Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fimg15214639562470-300x185

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Читайте так же:  Как увеличить жилую площадь квартиры за счет кладовки (коридора)

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fproverka-300x220

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2F10377_c62b83ec51618945a74c7ae9129d143d-300x186

С какой суммы наступит уголовная ответственность?

Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.

В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.

Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

Для физических лиц:

    Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период.

Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.

  • Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.
  • Для юридических лиц:

    1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
    2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

    к содержанию ↑

    За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

    Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fkogda-ip-platit-nalogi-300x200

    Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

    Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

    Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

    Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

    Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

    Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

    Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

    Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Faliment3_20180101735-300x199

    Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

    Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

    Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

    Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.

    Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.

    Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

      Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2Fcourt-300x214
  • невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
  • решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
  • виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
  • прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.
  • Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

    Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

    Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

    Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

    Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2F22605_a68c05791474fa820166f7b07ef066b71510296157-300x176

    Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.

    Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

    Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? Узнайте из видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    Нет тематического видео для этой статьи.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов proxy?url=https%3A%2F%2Fugkod.com%2Fimg%2Ftel-single-min


    Это быстро и бесплатно !
    Изображение - Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов 909847562412
    Автор статьи: Артур Морозов

    Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 3.6 проголосовавших: 46

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here