Каковы особенности налогообложения ндфл доходов от размещения средств в банках

Предлагаем информацию по теме: "каковы особенности налогообложения ндфл доходов от размещения средств в банках". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках?

Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:

  • процентный доход по вкладам;
  • доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;
  • доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
  • доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле;
  • доход от продажи монет из драгоценных металлов.

1. Процентный доход по вкладам

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

  • по рублевому вкладу: проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов (ставка рефинансирования за период 15.12.2014 — 31.12.2015 увеличивается на 10%);
  • по вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% ( Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Процентные доходы налоговых резидентов по вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%. В таком случае по окончании налогового периода (календарного года) вам следует самостоятельно отразить доход в налоговой декларации и уплатить налог (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики — держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше «Процентный доход по вкладам»).

При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.

3. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

В случае продажи банку числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов необходимость или отсутствие необходимости уплатить НДФЛ зависит от срока их нахождения в собственности.

1. Если вы владели драгоценными металлами три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ. Декларировать такой доход не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели драгоценными металлами менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи драгоценных металлов, но не превышающей в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (затрат на приобретение драгоценного металла, затрат на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и т.д.) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом вы вправе самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и указать его в налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончании года. Согласно выбранному методу оценки определяется срок нахождения числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов в вашей собственности в целях применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-07/6612).

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Вы должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы драгоценные металлы (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Банк в этом случае не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

В случае снятия с обезличенного металлического счета металлов в физической форме, если ранее данные металлы не были зачислены на счет путем их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков взимается НДС в размере 18%. То есть клиент должен уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Читайте так же:  Заявление об установлении опеки

4. Доход в виде процентов по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, начисляемые и выплачиваемые в валюте РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет в данном случае лежит на банке (п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде процентов по вкладу, начисляемые и выплачиваемые в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). При этом банк не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором была произведена выплата, обязан письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме налога, подлежащей уплате. В этом случае, если доход получен начиная с 2016 г., подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

5. Доход от продажи монет из драгоценных металлов

В целях обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации иного имущества. При этом имеет значение срок владения такими монетами (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

1. Если вы владели монетами из драгоценных металлов три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели монетами из драгоценных металлов менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При расчете суммы налога вы вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 руб. (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением такого дохода (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вы вправе применить наиболее выгодный для вас вариант уменьшения дохода от продажи монет: либо имущественный вычет, либо вычет понесенных расходов. Применение двух вариантов к одному объекту налогообложения недопустимо.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Исчислить и уплатить НДФЛ вы должны самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы монеты, а также документы, подтверждающие факт продажи монет (договор купли-продажи с указанием суммы сделки); платежные документы, подтверждающие полученные доходы от продажи монет; документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с приобретением проданных монет из драгоценных металлов (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Каковы особенности размещения средств на обезличенных металлических счетах? >>>

288. Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках?

Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:

– процентный доход по вкладам;

– доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;

– доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;

– доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле;

– доход от продажи монет из драгоценных металлов.

1. Процентный доход по вкладам

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

– по рублевому вкладу: проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов (ставка рефинансирования за период 15.12.2014 – 31.12.2015 увеличивается на 10%);

– по вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.

Справка. Ставка рефинансирования

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 19.06.2017 составляет 9% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 16.06.2017).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Процентные доходы налоговых резидентов по вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%. В таком случае по окончании налогового периода (календарного года) вам следует самостоятельно отразить доход в налоговой декларации и уплатить налог (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики – держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.

Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше “Процентный доход по вкладам”).

При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.

Читайте так же:  Претензия к договору купли-продажи

3. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета – это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

В случае продажи банку числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов необходимость или отсутствие необходимости уплатить НДФЛ зависит от срока их нахождения в собственности.

1. Если вы владели драгоценными металлами три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ. Декларировать такой доход не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели драгоценными металлами менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи драгоценных металлов, но не превышающей в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (затрат на приобретение драгоценного металла, затрат на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и т.д.) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом вы вправе самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и указать его в налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончании года. Согласно выбранному методу оценки определяется срок нахождения числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов в вашей собственности в целях применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-07/6612).

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Вы должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы драгоценные металлы (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Банк в этом случае не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

В случае снятия с обезличенного металлического счета металлов в физической форме, если ранее данные металлы не были зачислены на счет путем их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков взимается НДС в размере 18%. То есть клиент должен уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

4. Доход в виде процентов по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, начисляемые и выплачиваемые в валюте РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет в данном случае лежит на банке (п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Доходы в виде процентов по вкладу, начисляемые и выплачиваемые в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). При этом банк не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором была произведена выплата, обязан письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме налога, подлежащей уплате. В этом случае, если доход получен начиная с 2016 г., подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

5. Доход от продажи монет из драгоценных металлов

В целях обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации иного имущества. При этом имеет значение срок владения такими монетами (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

1. Если вы владели монетами из драгоценных металлов три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели монетами из драгоценных металлов менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При расчете суммы налога вы вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 руб. (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением такого дохода (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вы вправе применить наиболее выгодный для вас вариант уменьшения дохода от продажи монет: либо имущественный вычет, либо вычет понесенных расходов. Применение двух вариантов к одному объекту налогообложения недопустимо.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Исчислить и уплатить НДФЛ вы должны самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы монеты, а также документы, подтверждающие факт продажи монет (договор купли-продажи с указанием суммы сделки); платежные документы, подтверждающие полученные доходы от продажи монет; документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с приобретением проданных монет из драгоценных металлов (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Читайте так же:  Техническое заключение на перепланировку

Налогообложение НДФЛ доходов от размещения средств в банках

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ В БАНКАХ?

Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:

– процентный доход по вкладам;

– доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;

– доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;

– доход от продажи монет из драгоценных металлов.

  1. Процентный доход по вкладам

Для резидентов

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и имеете банковские вклады, то ставка НДФЛ в размере 35% применяется при получении вами процентных доходов по вкладам в части превышения суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (п. 2 ст. 207, п. 2 ст. 224, ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ):

– по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10%. Для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления;

– по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Свой налоговый статус и время нахождения в РФ вы определяете на конец года, в котором получили проценты по вкладу.

Для нерезидентов

Если вы не являетесь резидентом РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

  1. Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики – держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.

Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то к такому доходу применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше “Процентный доход по вкладам”).

При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.

III. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета – это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

Драгоценные металлы являются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). В целях обложения НДФЛ продажа драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, приравнивается к реализации иного имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Для резидентов

Необходимость или отсутствие необходимости уплатить НДФЛ зависит от срока нахождения драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, в собственности.

  1. Если вы владели драгоценными металлами три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ. Декларировать такой доход не нужно. Имущественный вычет в этом случае не предоставляется (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
  2. Если вы владели драгоценными металлами менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи драгоценных металлов, но не превышающих в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (затрат на приобретение драгоценного металла, затрат на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и т.д.) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом вы вправе самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и указать его в налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончании года. Согласно выбранному методу оценки определяется срок нахождения числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов в вашей собственности в целях применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-07/6612).

Вы должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы драгоценные металлы (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Банк в этом случае не признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

Для нерезидентов

При продаже драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, применяется ставка НДФЛ 30%. При этом имущественные вычеты не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ с процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, начисляемые и выплачиваемые в валюте РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет в данном случае лежит на банке (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде процентов по вкладу, начисляемые и выплачиваемые в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом банк не позднее одного месяца с момента окончания налогового периода, в котором была произведена выплата, обязан письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае налогоплательщик по окончании налогового периода самостоятельно отражает доход в декларации по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог.

Читайте так же:  Какие льготы предусмотрены по земельному налогу

Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

  1. Доход от продажи монет из драгоценных металлов

В целях обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации иного имущества. При этом имеет значение срок владения такими монетами (п. 3 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

  1. Если вы владели монетами из драгоценных металлов три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
  2. Если вы владели монетами из драгоценных металлов менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При расчете суммы налога вы вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением такого дохода (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вы вправе применить наиболее выгодный для вас вариант уменьшения дохода от продажи монет: либо имущественный вычет, либо вычет понесенных расходов. Применение двух вариантов к одному объекту налогообложения недопустимо.

Исчислить и уплатить НДФЛ вы должны самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы монеты, а также документы, подтверждающие факт продажи монет (договор купли-продажи с указанием суммы сделки); платежные документы, подтверждающие полученные доходы от продажи монет; документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с приобретением проданных монет из драгоценных металлов (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Как платить НДФЛ с доходов от размещения денежных средств в банках

Особенности налогообложения доходов физических лиц от размещения средств в финансово-кредитных учреждениях напрямую связаны с видами получения дохода, например: доход в виде процентов по сберегательным сертификатам; доход в виде процентов по вкладам; доход от продажи монет из драгоценных металлов; доходов в виде процентов, которые выплачиваются по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле; доходы от продажи драгоценных металлов, которые числятся на обезличенном металлическом счете.

В данной статье мы рассмотрим каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения денежных средств в банках и разберемся с каждым из них в отдельности.

Изображение - Каковы особенности налогообложения ндфл доходов от размещения средств в банках proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-platit-ndfl-s-dokhodami-ot-sredstv-denezhnykh-sredstv-v-bankakh

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, которая удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, а также права держателя сертификата (вкладчика) на получении суммы вклада после окончания установленного срока и процентов, прописанных в сертификате. Этот момент прописан в ст. 844 ГК РФ. Вкладчики, являющиеся держателями сберегательных (депозитных) сертификатов при предъявлении данного документа получают в банке сумму вклада, а также проценты по нему.

Если вы – вкладчик (держатель) сберегательных сертификатов и по ним получаете доход в виде процентов, то в отношении подобного дохода действуют аналогичные правила, как и в случае получения дохода по стандартным депозитным банковским вкладам (о нем мы поговорим ниже).

Когда наступит дата востребования депозита или вклада, вкладчику нужно предъявить в банк заявление и сертификат, а банк, в свою очередь, выплачивает сумму вклада совместно с процентами. Сумма вклада при возврате банком вкладчику не облагается НДФЛ, и этот момент не зависит от основания приобретения сертификата.

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов по вкладам

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по 30%-ой ставке (действует для тех, кто не является налоговым резидентом), и по 35%-ой ставке (действует для тех, кто является налоговым резидентом страны), если они превысят сумму процентов, рассчитанную:

  • По вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные, исходя из 9% годовых;
  • По вкладам в отечественной валюте (рублях): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, которая действует в течение периода начисления процентов.

Доходы в виде процентов по вкладам в рублях учитываться не будут в том случае, если обозначенное выше превышение образовалось по причине изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент, когда участники договора заключали или продлевали его, превышения не отмечалось, размер процентов по договору не менялся в сторону повышения и с момента превышения прошло не более 3-х лет (п.2 ст. 214.2 НК РФ).

Если говорить о вкладах в иностранных банках (которые находятся за пределами России), то процентные доходы налоговых резидентов по данным вкладам будут в полном объеме облагаться НДФЛ по 13-ти процентной ставке. В этом случае, когда окончится налоговый период (календарный год) вам понадобится самому отобразить полученный доход в налоговой декларации, и, соответственно, заплатить положенный налог. Эти моменты зафиксированы в п.1 ст. 224 НК РФ; ст. 11, пп. 1 п.3 ст. 208, ст. 216.

Как платить НДФЛ с дохода от продажи монет из драгоценных металлов

С целью обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации прочего имущества. В п.17.1 ст. 217 НК РФ сказано, что срок, сколько вы владели подобными монетами играет существенное значение:

  • Если монеты из драгоценных металлов принадлежали вам меньше 3-х лет, то доход от их реализации облагается НДФЛ – этот момент зафиксирован в п.3 ст. 210, п.1 ст. 224 НК РФ. В отношении этих доходов работает ставка, равная 30 % (если вы не являетесь налоговым резидентом России), и 13% (если вы имеете статус налогового резидента страны). Согласно п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ;
  • Если монеты из драгоценных металлов принадлежали вам три года и более и вы с помощью документов можете данный факт подтвердить, то доход от продажи данного имущества не будет облагаться НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Когда будет рассчитываться сумма налога, вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи монет, но в целом она не должна быть больше 250000 рублей (п.3 ст. 210, пп. 1 п.1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вы имеете право, вместо применения имущественного вычета, уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму произведенных по факту и подтвержденных документами расходов, имеющих отношение к получению подобного дохода (пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ).

Вы обладаете правом применить самый выгодный в вашем случае вариант сокращения дохода от реализации монет из драгоценных металлов: или вычет понесенных расходов, или имущественный вычет. Нужно понимать, что к одному объекту налогообложения применить два варианта не допускается законом.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то вы лишены возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также сделать меньше полученный доход от реализации монет из драгметаллов на сумму фактически понесенных расходов, сопровождающих их покупку (п.4 ст. 210 НК РФ).

Читайте так же:  Если банк обанкротился, кому платить кредит

Расчет НДФЛ и уплата ложится на ваши плечи, и сделать это придется самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором вы совершили сделку по продаже монет;
  • документы, фиксирующие данный факт. Речь идет о договоре купли-продажи с обозначение суммы сделки;
  • Документы, подтверждающие расходы, которые вы понесли в связи с покупкой проданных монет из драгметаллов;
  • Платежные документы, фиксирующие полученные доходы от реализации монет.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов с обезличенного металлического счета

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, которые начисляются и выплачиваются в отечественной валюте, облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке в том случае, если вы являетесь налоговым резидентом страны, и по 30-ти процентной ставке, если вы не являетесь налоговым резидентом страны. В п.п. 1,3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ сказано, что в данном случае в обязанности банка входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет.

Доходы в виде процентов по вкладу, которые начисляются и выплачиваются в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 30%, если у вас нет статуса налогового резидента страны, и по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом страны. При этом банк не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом, на который пришлась выплата, должен в письменной форме проинформировать налогоплательщика, а также налоговый орган о том, что налог удержать не представляется возможным. Вдобавок, в сообщении надо указать сумму дохода, с которого налог не был удержан, и сумму налога, подлежащую уплате. В данной ситуации, если доход был получен, начиная с 2016 года, вам не нужно будет подавать декларацию, а налог понадобится уплатить на основании налогового уведомления, которое направлено налоговым органом. Эти моменты зафиксированы в ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 №396-ФЗ; п.5 ст. 226, пп.4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Как платить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета представляют собой счета, которые открываются финансово-кредитным учреждением для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Предметом договора обезличенного металлического счета выступают драгоценные металлы, и к ним относятся слитки платины, золота, серебра и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (серебро, палладия, золота, платины). Исключение составляют монеты, которые являются российской валютой. Драгоценные металлы, которые учитываются на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (подсчет монет ведется в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п.п. 2.2, 2.7, 9.3 Положение Банка России от 01.11.1996 №50).

Если вы продаете банку драгоценные металлы, которые числятся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, отсутствие или необходимость уплаты НДФЛ зависит от срока нахождения их в собственности.

  • Если драгоценные металлы принадлежали вам на правах собственности менее 3 лет, то доход от продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества. Об этом гласит п.3 ст. 210 НК РФ. В отношении подобных доходов применяется ставка 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом страны, и 13%, если у вас есть статус налогового резидента (п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ).
  • Если драгоценные металлы принадлежали вам на правах собственности три года и более, и у вас имеются на руках документы, подтверждающие этот факт, то доход от их реализации не облагается НДФЛ. Учитывайте, что такой доход декларировать нет необходимости – этот момент зафиксирован в п.17.1 ст. 217 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенная на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). У вас есть право получить имущественный вычет в сумме, которая получена в налоговом периоде от реализации драгоценных металлов, но она в совокупности не должна быть более 250 000 рублей согласно пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ.

У вас есть возможность сократить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, вместо применения имущественного вычета, на сумму понесенных по факту расходов, (имеющих подтверждение соответствующими документами), связанных с покупкой указанных драгоценных металлов. Речь идет о затратах на покупку драгоценных металлов, затратах на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и других сопутствующих расходах. Об этом гласит пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Вдобавок, вы имеете право самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и отобразить его в налоговой декларации по НДФЛ, которая будет представлена в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончанию года. Согласно методу оценки, на котором вы остановили свой выбор, определяется срок нахождения драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете в вашей собственности в целях применения. Эти моменты регламентированы п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 №03-04-07/6612).

Изображение - Каковы особенности налогообложения ндфл доходов от размещения средств в банках proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fzolotyye-slitki-v-banke

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то у вас нет возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также сократить полученный доход от реализации драгоценных металлов на сумму понесенных вами расходов, связанных с их приобретением (п.4 ст. 210 НК РФ).

На ваших плечах лежит обязанность самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, которые числятся на обезличенном металлическом счете, и для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были реализованы драгоценные металлы (см. пп. 2 п.1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В данном случае банк не признается налоговым агентом, и об этом сказано в ст. 226 НК РФ.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы приняли решение снять с обезличенного металлического счета принадлежащие вам металлы в физической форме, если до этого момента эти металлы не были зачислены на счет методом их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков будет взиматься НДС в размере 18%. Это означает, что клиент обязан уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла. Этот момент прописан в пп. 1 п.1 ст. 146, пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Изображение - Каковы особенности налогообложения ндфл доходов от размещения средств в банках 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.6 проголосовавших: 46

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here