Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом

Предлагаем информацию по теме: "каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?

В ходе проверки (камеральной, выездной) инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31, п. п. 7, 9 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщик обязан эти документы представить (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Порядок истребования документов налоговым органом

Налоговый инспектор, проводящий проверку, может вручить вам лично или прислать по почте требование о представлении дополнительных документов. В требовании будет указано: какие документы и на основании какой статьи НК РФ вы должны предоставить для проверки, а также в какой срок и в какой форме вы должны это сделать.

Дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях (п. п. 3, 4, 9 ст. 88 НК РФ):

  • при камеральной проверке налоговой декларации по водному налогу — могут быть запрошены документы, являющиеся основанием для исчисления налога;
  • если в декларации обнаружены ошибки или выявлено, что содержащиеся в ней сведения противоречат сведениям из представленных вами документов или не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в инспекции, — могут быть запрошены пояснения.

Примечание. По общему правилу налоговые органы не вправе повторно истребовать у вас ранее представленные вами документы, за исключением следующих случаев: вы представляли документы в виде подлинников, которые затем вам вернули; налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы ( п. 5 ст. 93 НК РФ).

Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

  • по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);
  • не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07);
  • если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);
  • если требование вручено способом, не предусмотренным налоговым законодательством, в том числе вручено лицу, не являющемуся вашим представителем (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);
  • если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Порядок представления документов по требованию налогового органа

Требуемые документы можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. На бумажном носителе документы нужно представить лично (через представителя) или направить по почте. В электронном виде документы можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; п. 24 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/[email protected]).

Документы на бумажном носителе представляют в виде заверенных проверяемым лицом копий, листы которых должны быть пронумерованы и прошиты (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.

Если вы направляете документы по почте, то желательно делать это почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись и уведомление будут доказательством того, что инспекция получила затребованные документы.

Документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по установленным форматам (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ).

В случае представления документов в электронной форме они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Налоговый орган (должностные лица) не вправе требовать нотариального удостоверения представляемых копий документов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками ваших документов, в том числе с теми, копии которых вы передали ( абз. 7 п. 2 ст. 93 , абз. 3 п. 12 ст. 89 НК РФ).

Срок представления документов по требованию налогового органа

Вы должны представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Допустим, 27.03.2017 вы получили требование о представлении документов для камеральной проверки представленной вами декларации по НДФЛ.

В таком случае последним днем срока для представления документов будет 10.04.2017 (01.04.2017, 02.04.2017, 08.04.2017 и 09.04.2017 — выходные дни).

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования представьте в налоговый орган уведомление об этом. В том числе уведомление можно направить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 3 ст. 93 НК РФ).

В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается при просрочке за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126, ст. 129.1 НК РФ).

Однако, даже если вы не представили запрошенные налоговым органом документы в установленный срок, налоговые инспекторы не имеют права производить выемку документов, находящихся в жилых помещениях. В то же время документы, находящиеся в нежилых помещениях, могут быть изъяты независимо от вашего согласия (ст. 25 Конституции РФ).

Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

70. Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?

В ходе проверки (камеральной, выездной) инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31, п. п. 7, 9 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщик обязан эти документы представить (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Читайте так же:  Капитальный ремонт фасада многоквартирного дома

Порядок истребования документов налоговым органом

Налоговый инспектор, проводящий проверку, может вручить вам лично или прислать по почте требование о представлении дополнительных документов. В требовании будет указано: какие документы и на основании какой статьи НК РФ вы должны предоставить для проверки, а также в какой срок и в какой форме вы должны это сделать.

Дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях (п. п. 3, 4, 9 ст. 88 НК РФ):

– при камеральной проверке налоговой декларации по водному налогу – могут быть запрошены документы, являющиеся основанием для исчисления налога;

– если в декларации обнаружены ошибки или выявлено, что содержащиеся в ней сведения противоречат сведениям из представленных вами документов или не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в инспекции, – могут быть запрошены пояснения.

Примечание. По общему правилу налоговые органы не вправе повторно истребовать у вас ранее представленные вами документы, за исключением следующих случаев: вы представляли документы в виде подлинников, которые затем вам вернули; налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

– по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);

– не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07);

– если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);

– если требование вручено способом, не предусмотренным налоговым законодательством, в том числе вручено лицу, не являющемуся вашим представителем (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);

– если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Порядок представления документов по требованию налогового органа

Требуемые документы можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. На бумажном носителе документы нужно представить лично (через представителя) или направить по почте. В электронном виде документы можно направить, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; п. 24 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/[email protected]).

Документы на бумажном носителе представляют в виде заверенных проверяемым лицом копий, листы которых должны быть пронумерованы и прошиты (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.

Если вы направляете документы по почте, то желательно делать это почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись и уведомление будут доказательством того, что инспекция получила затребованные документы.

Документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по установленным форматам (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ).

В случае представления документов в электронной форме они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Налоговый орган (должностные лица) не вправе требовать нотариального удостоверения представляемых копий документов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками ваших документов, в том числе с теми, копии которых вы передали (абз. 7 п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 12 ст. 89 НК РФ).

Срок представления документов по требованию налогового органа

Вы должны представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Пример. Исчисление срока на представление документов

Допустим, 27.03.2017 вы получили требование о представлении документов для камеральной проверки представленной вами декларации по НДФЛ.

В таком случае последним днем срока для представления документов будет 10.04.2017 (01.04.2017, 02.04.2017, 08.04.2017 и 09.04.2017 – выходные дни).

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования представьте в налоговый орган уведомление об этом. В том числе уведомление можно направить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 3 ст. 93 НК РФ).

В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается при просрочке за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126, ст. 129.1 НК РФ).

Однако, даже если вы не представили запрошенные налоговым органом документы в установленный срок, налоговые инспекторы не имеют права производить выемку документов, находящихся в жилых помещениях. В то же время документы, находящиеся в нежилых помещениях, могут быть изъяты независимо от вашего согласия (ст. 25 Конституции РФ).

КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСТРЕБУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ?

В ходе проверки (камеральной, выездной) инспекция вправе истребовать необходимые для проверки документы (пп. 1 п. 1 ст. 31, п. п. 6, 7, 9 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщик обязан эти документы представить (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Порядок истребования документов налоговым органом

Чтобы истребовать документы, налоговые инспекторы, проводящие проверку, должны вручить вам требование о представлении документов. В требовании должно быть указано, какие документы и на основании какой статьи НК РФ истребуются, в какой срок и в какой форме их надо представить.

При камеральной проверке налоговой декларации дополнительные документы могут быть истребованы только в следующих ситуациях:

— если в декларации заявлены налоговые льготы — могут быть запрошены документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);

— представлена декларация по водному налогу — могут быть запрошены документы, являющиеся основанием для исчисления налога (п. 9 ст. 88 НК РФ);

Читайте так же:  Какие документы нужны для продажи квартиры полный перечень

— в декларации обнаружены ошибки или выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов, сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в инспекции, — могут быть запрошены пояснения (п. п. 3, 4 ст. 88 НК РФ).

Примечание. По общему правилу налоговые органы не вправе повторно истребовать у вас документы, которые вы ранее уже представляли в инспекцию при проведении в отношении вас налоговой проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Исключений из данного правила два. Так, налоговые инспекторы смогут вновь потребовать у вас документы в следующих случаях:

— если вы представляли эти документы только в виде подлинников, которые затем вам вернули;

— налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

— по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);

— не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07);

— если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);

— если требование о представлении документов было ненадлежаще вручено, т.е. вручено лицу, которое не уполномочено на то доверенностью (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);

— если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Порядок представления документов по требованию налогового органа

Документы, которые истребовал налоговый орган, нужно представить на бумажном носителе в виде копий или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ; п. 24 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/[email protected]).

Копии документов на бумажном носителе можно передать лично (инспектору или в канцелярию) либо направить по почте заказным письмом.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Примечание. Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.

Если вы направляете документы по почте, то желательно делать это ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись и уведомление будут доказательством того, что инспекция получила затребованные документы.

Документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным подписанному собственноручной подписью налогоплательщика документу на бумажном носителе (абз. 1, 3 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для обмена документами с налоговой инспекцией через личный кабинет вам необходимо направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения уведомления и до поступления от вас уведомления об отказе от использования личного кабинета инспекция не вправе направлять вам документы иными способами (абз. 2, 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Обратите внимание!

Налоговый орган (должностные лица) не вправе требовать нотариального удостоверения представляемых копий документов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками ваших документов, в том числе с теми, копии которых вы передали (абз. 5 п. 2 ст. 93, абз. 3 п. 12 ст. 89 НК РФ).

В связи с особой спецификой гражданина как субъекта налоговых правоотношений, а также с наличием прав других лиц, проживающих в жилых помещениях с проверяемым физическим лицом, инспекторы не могут производить выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого лица, даже если оно не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок. В то же время независимо от наличия согласия проверяемого физического лица они могут производить выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях (ст. 25 Конституции РФ).

Срок представления документов по требованию налогового органа

Вы должны представить документы, истребуемые при проведении проверки (камеральной, выездной), в течение 10 рабочих дней (ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).

Пример. Исчисление срока на представление документов

29.05.2015 вы получили требование о представлении документов для камеральной проверки представленной вами декларации по НДФЛ.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Последним днем срока для представления документов будет 15.06.2015 (с 30.05.2015 по 31.05.2015, с 06.06.2015 по 07.06.2015 и с 13.06.2015 по 14.06.2015 — выходные дни, 12 июня — праздничный день).

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования направьте в налоговый орган уведомление, в котором укажите (п. 3 ст. 93 НК РФ):

1) причины, по которым не можете представить документы в указанный в требовании срок (например, большое количество истребуемых документов, изготовление копий которых требует много времени);

2) срок, в который вы обязуетесь представить документы.

О том, предоставлена ли вам отсрочка, вы узнаете из решения налогового органа, которое должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения вашего уведомления (п. 3 ст. 93 НК РФ).

В любом случае начинайте готовить запрошенные документы сразу после получения требования. Ведь, даже если срок вам не продлят, чем больше истребованных документов вы представите вовремя, тем ниже будет штраф, который взыскивается за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Энциклопедия решений. Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Порядок представления налогоплательщиком истребуемых налоговым органом документов при проведении налоговых проверок определен в ст. 93 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы налоговым органом в ходе налоговой проверки, должны быть представлены налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 рабочих дней – при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ) со дня получения соответствующего требования.

Читайте так же:  Как получить вклад после смерти вкладчика без завещания в сбербанке

В отдельных случаях НК РФ предусмотрены иные сроки представления документов по требованию налогового органа (см. таблицу):

Случаи истребования документов по ст. 93 НК РФ

Срок представления документов

Продление срока представления документов

При проведении налоговых проверок (в общем случае) – необходимые для проверки документы

В течение 10 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

При проведении налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков – необходимые для проверки документы

В течение 20 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Не менее чем на 10 рабочих дней

При проведении налоговых проверок иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ – необходимые для проверки документы

В течение 30 рабочих дней со дня получения требования

По решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

При проведении камеральной налоговой проверки для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС*(1):

– в случае выборочного истребования документов, включенных в реестры, представляемые в соответствии с пунктами 3.9, 5, 5.1, 6.1 ст. 165 НК РФ;

-в течение 30 календарных дней со дня получения требования

– в случае истребования документов, включенных в реестры, предусмотренные п. 15 ст. 165 НК РФ

-в течение 20 календарных дней со дня получения требования

При проведении камеральной и (или) выездной налоговой проверки в части правильности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль налоговым агентом в отношении доходов по государственным, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц – документы, предусмотренные п. 1 ст. 214.8 и п. 1 ст. 310.2 НК РФ *(2)

Не позднее 3 месяцев со дня получения налоговым агентом требования

Не более чем на 3 месяца.

При проведении ФНС России в соответствии со ст. 105.17 НК РФ проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами – документация, предусмотренная НК РФ, в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок) *(3)

В течение 30 рабочих дней со дня получения требования

Срок исполнения требования о предоставлении документов (информации) исчисляется в рабочих днях (если срок не установлен в календарных днях) со дня, следующего за днем его получения налогоплательщиком (п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ).

В свою очередь, день получения требования налогоплательщиком определяется в зависимости от способа его вручения налоговым органом:

– при вручении требования лично датой получения будет считаться дата, указанная налогоплательщиком при проставлении подписи в получении на экземпляре требования, остающегося у налогового органа;

– при направлении требования в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), оно считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. При этом датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168, ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ);

– в случае направления требования по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Если налогоплательщик не успевает представить истребуемые документы.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 93 НК РФ непредставление в установленные сроки запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, как и отказ проверяемого лица от их представления, признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Кроме того, в случае такого отказа или непредставления документов в установленные сроки инспекторы, проводящие налоговую проверку, могут произвести выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

В то же время, если налогоплательщик не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, он вправе попросить отсрочку.

Для этого необходимо в течение дня , следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов в установленные сроки, с указанием причин, по которым эти документы не могут быть представлены в установленные сроки и о сроках, в течение которых возможно их представление (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Причины этого могут быть разными: большой объем документов, болезнь сотрудников или их нахождение в командировке и т.п.

Согласно абз. 3-4 п. 3 ст. 93 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 240-ФЗ, действующей с 3 августа 2016 г.) уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом:

– лично или через представителя

– передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Лица, на которых в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить его по почте заказным письмом.

С 15 апреля 2017 г. уведомление должно представляться в формализованном виде. Его форма и формат представления в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/[email protected] До этого уведомление составлялось в произвольной форме.

В течение двух рабочих дней со дня получения уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]

Срок, на который возможно продление срока представления истребуемых документов, налоговые органы определяют самостоятельно. При этом учитываются указанные налогоплательщиком причины невозможности их представления в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования, сроков, в которые проверяемое лицо по его уведомлению может представить истребуемые документы (письмо Минфина России от 05.08.2008 N 03-02-07/1-336).

Читайте так же:  Можно ли признать завещание недействительным

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков представления истребуемых документов осуществляется не менее чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случае необоснованного отказа налогового органа в продлении срока предоставления документов налогоплательщик вправе обжаловать такое решение. При отсутствии доказательств умышленного уклонения налогоплательщика от представления запрашиваемых документов судьи могут отменить такое решение (постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 N Ф05-3449/11).

В случае приостановления выездной (повторной выездной) налоговой проверки, течение срока на представление документов, предусмотренного п. 3 ст. 93 НК РФ, не приостанавливается. Документы, запрошенные налоговым органом до момента приостановления выездной налоговой проверки, налогоплательщик обязан представить в установленный срок, даже если срок их представления приходится на период приостановления проверки (см. письма Минфина России от 28.06.2013 N 03-02-07/1/24644, ФНС России от 07.08.2015 N ЕД-4-2/[email protected], от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, от 21.11.2013 N ЕД-3-2/[email protected], п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 04.03.2015 N Ф02-523/15, АС Западно-Сибирского округа от 13.10.2014 N Ф04-9992/14 (определением ВС РФ от 09.02.2015 N 304-КГ14-7880 отказано в пересмотре дела), АС Дальневосточного округа от 15.08.2014 N Ф03-3127/14, ФАС Уральского округа от 10.10.2013 N Ф09-9556/13).

*(1) Норма п. 15 ст. 165 НК РФ введена Федеральным законом от 29.12.2014 N 452-ФЗ, вступившим в силу с 1 октября 2015 года, и применяется в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года. При этом в силу последнего абзаца п. 15 ст. 165 НК РФ, в случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены указанные в настоящей статье документы, сведения из которых включены в реестры, предусмотренные настоящим пунктом, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной

*(2) Нормы введены Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ и действуют с 1 января 2014 года.

*(3) В силу п. 3 ст. 105.15 НК РФ документация может быть истребована ФНС России не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Представление документов по требованию налогового органа: способы направления и предоставления документов

Изображение - Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом proxy?url=https%3A%2F%2Fpravovest-audit.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F5f0%2F5f08bc3cfca819a0383a90b6320c83d8

Налоговому органу предоставлена возможность передачи документов по его усмотрению следующими способами (п.4 ст. 31 НК РФ):

  • вручение непосредственно под расписку лицу, которому они адресованы, или его представителю;
  • направление по почте заказным письмом. Считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
  • передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. Датой получения считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168);
  • передача через личный кабинет налогоплательщика (действует с 01.01.2015, Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Нюансы направления требования по ТКС.

Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде по ТКС утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected] (далее — Порядок).

Требование о представлении документов, направленное в электронном виде по ТКС, считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. Напоминаем, что датой получения требования считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка).

Важно отметить, что в случае, если налоговый орган, не получит квитанцию о приеме, он должен направить требование о представлении документов на бумажном носителе (п. 19 Порядка). Но это правило не распространяется на лиц, которые с 01.01.2015 обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме (например, плательщики НДС). Эти лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если не представить квитанцию в срок, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня истечения шестидневного срока вправе приостановить операции по счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.04.2015 № 03-02-08/22548).

В указанных случаях необходимо сформировать уведомление об отказе в приеме требования, подписать его ЭЦП и направить в налоговый орган. А налоговый орган должен устранить указанные в уведомлении ошибки и повторить процедуру направления требования о представлении документов (п. 16 Порядка).

Изображение - Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом proxy?url=https%3A%2F%2Fpravovest-audit.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2Fc52%2Fc527398c22033bff5eb73f8c85db631c

Истребуемые документы (информация) могут быть представлены в налоговый орган следующими способами (п. 2 ст. 93 и абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

  • лично или через представителя,
  • направлены по почте заказным письмом;
  • по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном ФНС России.

Способ представления истребуемых документов (информации) определяется налогоплательщиком самостоятельно в рамках НК РФ (письмо ФНС России от 25.11.2014 N ЕД-4-2/24315).

НК РФ установлены следующие формы представления истребуемых документов:

  • на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий;
  • в электронной форме по установленным ФНС России форматам.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенная копия документа — это копия, на которой в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость (п. 25 ГОСТ Р 7.0.8-2013). При заверении соответствия копии документа ниже реквизита «Подпись» необходимо проставить (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003):

  • заверительную надпись «Верно»;
  • должность лица, заверившего копию;
  • личную подпись;
  • расшифровку подписи (инициалы, фамилию);
  • дату заверения.
Читайте так же:  Куда жаловаться на тсж

А вот заверять надпись на копии печатью необязательно, даже если организация не отказалась от ее использования (Письмо ФНС от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/[email protected]). Также не требуется нотариально удостоверять копии документов (п. 2 ст. 93 НК).

Согласно позиции Минфина и ФНС при представлении в налоговый орган многостраничного документа необходимо отдельно заверять каждую страницу такого документа либо прошить все страницы, пронумеровать их и заверить всю подшивку. При этом объем подшивки не должен превышать 150 листов (Письма Минфина от 29.10. 2015 № 03-02-РЗ/62336, ФНС от 13.09.2012 г. № АС-4-2/[email protected]). При этом прошивать вместе разные документы и заверять всю пачку не следует (Письма Минфина от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54849, ФНС 02.10.2012 г. № АС-4-2/16459).

Подготовленные для налогового органа документы необходимо сопроводить письмом в двух экземплярах с описью представляемых документов. На своем экземпляре сопроводительного письма (описи) необходимо поставить отметку налогового органа о принятии документов для получения письменного доказательства предоставления документов инспекции.

Помните, что при отправке документов по почте, направить их следует заказным отправлением с описью почтового вложения и с уведомлением о вручении.

Особенности представление документов в электронной форме

Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected]

Представление документов в электронной форме допускается только тогда, когда они составлены по форматам, установленным ФНС России.

Обращаем внимание, что в настоящее время ФНС России установлены форматы следующих документов:

  • счет-фактура, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, в том числе дополнительные листы к ним (приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected]);
  • документ о передаче результатов работ (документ об оказании услуг) (приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/[email protected];
  • документ о передаче товаров при торговых операциях (приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/[email protected]);
  • опись документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС (приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/[email protected]).

Приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected] и от 13.04.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утверждены новые форматы:

  • счета-фактуры и документа об отгрузке и об изменении стоимости товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по НДС и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни;
  • корректировочного счета-фактуры и документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при подтверждении факта изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

С 02.06.2016 года исключена возможность выбора налогоплательщиком способа представления документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным ФНС России.

Представление таких документов осуществляется только по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 2 ст. 93 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Представление документов в виде сканированных копий

В настоящее время возможность представления документов в виде сканированных копий установлена не для всех документов. В виде скан-образов допускается представлять только:

  • договоры (соглашения, контракт), в том числе дополнений (изменений);
  • спецификации (калькуляции, расчета) цены (стоимости);
  • акта приемки-сдачи работ (услуг);
  • счета-фактуры, в том числе корректировочного;
  • товарно-транспортной накладной;
  • товарной накладной (ТОРГ-12);
  • грузовой таможенной декларации/транзитной декларации, в том числе добавочных листов к ним;
  • отчет о выполненных НИОКР.

Указанный перечень документов является исчерпывающим, непоименованные документы можно представить в налоговый орган только в виде бумажных копий (письма ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/[email protected], от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421).

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным ФНС России (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Обращаем внимание, что при представлении истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по ТКС, они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).

В настоящее время наблюдается ужесточение налогового контроля. Данный факт подтверждает и официальная отчетность налоговых органов. Так, несмотря на то, что по информации ФНС России в 2015 году число выездных налоговых проверок снизилось на 14% (с 35,8 тысяч до 30,6 тысяч), эффективность одной выездной проверки за год выросла на 8% и составила почти 9 млн. руб., а уровень взыскания доначисленных сумм возрос до 60%.

Хочется обратить особое внимание на то, что именно с истребования документов (информации) начинается налоговый контроль за деятельностью налогоплательщика и очень важно с самого начала выстроить верную тактику поведения. Поэтому, как показывает практика, чем раньше организация обращается к профессионалам для сопровождения налоговой проверки, тем успешнее получается отстоять законные права и интересы компании.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

В заключение хотелось бы отметить, что нюансов по истребованию документов (информации) в рамках налогового контроля очень много, данной статье охвачена только небольшая их часть. В следующих наших статьях рассмотрим не менее важные моменты, связанные с требованиями налогового органа (повторное представление документов, ответственность и возможность ее смягчения и пр.).

Изображение - Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here