Какие льготы предусмотрены по ндфл

Предлагаем информацию по теме: "какие льготы предусмотрены по ндфл". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;

8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? >>>

2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? >>>

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? >>>

2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Читайте так же:  Оформление временной регистрации на почте – документы, сроки, стоимость

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);

2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;

6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 , п. п. 8 , 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? >>>

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, является основным видом прямых налогов, исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, классифицируемые на две группы, во-первых, это лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд), а во-вторых, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, в случае получения ими доходов на территории Российской Федерации.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет, что к доходам, облагаемым НДФЛ относятся доходы физических лиц: от продажи имущества, находившегося в собственности физлица менее 3 лет; доходы от сдачи недвижимости или имущества в аренду; доходы от тех или иных источников за пределами России; доходы физлиц в виде разного рода выигрышей и призов, а также иные доходы. Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с СК РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Действующее налоговое законодательство закрепляет два вида льгот по НДФЛ, которые дают возможность сократить доход физического лица, облагаемый налогом:

  1. Налоговые вычеты (пять различных групп налоговых вычетов, уменьшающих размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц).
  2. Налоговые льготы, освобождающие от уплаты НДФЛ.

В этой публикации мы детально расскажем о том, какие льготы предусмотрены по НДФЛ согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Изображение - Какие льготы предусмотрены по ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Flgoty-po-ndfl

Льготы по НДФЛ в виде освобождения доходов от налогообложения

На законодательном уровне определен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, и узнать о них можно в Письме Минфина России от 26.09.2017 №03-04-07/62184; п.п. 1 – 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70, ст. 217 НК РФ; п.3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 №382-ФЗ; ч.2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 №352-ФЗ. К таким доходам, в частности, относятся перечисленные ниже доходы:

Читайте так же:  Отказ от наследства в пользу другого наследника

Примечание! Если обратиться к ст. 215 НК РФ, то там поименованы доходы определенных категорий иностранных граждан, к примеру, персонала представительств иностранного государства, которые освобождаются от уплаты НДФЛ в России.

Если вы являетесь налоговым резидентом, то ваши доходы, которые облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В данную группу не входят доходы от долевого участия. Эти моменты закреплены в п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. Предусмотрены несколько групп указанных вычетов, и самыми распространенными являются социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты (ст. ст. 218 – 221 НК РФ).

Данный вид вычетов предоставляется в тех случаях, когда ваши траты связаны с социальной сферой. К примеру, вы являетесь благотворителем, оплачиваете лечение или обучение. В п.1 ст. 219 НК РФ сказано, что социальные вычеты предоставляются по указанным ниже расходам:

  • На свое обучение, а также обучение своих сестер, детей, братьев, подопечных;
  • На пожертвования и благотворительные цели. Данные расходы не должны превышать 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год;
  • На свое лечение, а также лечение детей, родителей, подопечных, супруга;
  • На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
  • На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников. В эту категорию относятся расходы на добровольное страхование жизни по договорам, которые заключаются на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу детей, супругов, родителей;
  • На прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты представляются в сумме расходов, понесенных вами по факту. Но совокупная сумма обозначенных вычетов не может быть больше 120000 рублей. Исключение составляют вычеты в размере расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей. Вычет по расходам на обучение детей не может быть больше 50000 рублей в год на каждого обучающегося. Если вести речь о дорогостоящем лечении, то к вычету принимается полная сумма понесенных по факту расходов. Об этом гласят Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201; пп. 2, абз. 4 пп. 3 п.1, абз. 7 п.2 ст. 219 НК РФ.

Указанные вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты на детей и на себя.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям граждан, к примеру, инвалидам ВОВ, «чернобыльцам», Героям РФ и др. Сумма данного вычета равняется 500 рублям или 3000 рублям в месяц – об этом гласят пп.1 и 2 п.1 ст. 218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, у которых на иждивении находятся дети. Сумма вычетов на детей составляет от 1400 рублей до 12000 рублей ежемесячно на каждого ребенка. Указанные вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, рассчитанный с начала календарного года, достигнет суммы в 350000 рублей. Начиная с того месяца, как доход преодолеет отметку в 350000 рублей, вычет на детей применяться не будет. Об этом гласит пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ.

Если обратиться к п.п 1 -4 ст. 220 НК РФ, п.п. 2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013, п.3 ст. 4 Закона №382-ФЗ, то там сказано в каких случаях предоставляются имущественные налоговые вычеты. Мы их перечислили ниже:

Если вы при покупке или строительстве жилья, а также участков земли воспользуетесь налоговым имущественным вычетом в сумме меньше его максимальной суммы (как мы говорили, она составляет 2 миллиона рублей), то, начиная с 2014 года, остаток может быть учтен при получении вычета в будущие года при покупке жилья и земельных участков или строительстве. Когда предельная сумма вычета будет достигнута, вторичное предоставление данного вычета невозможно. При выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимого имущества или полученным в целях рефинансирования подобных кредитов воспользоваться имущественным вычетом вы имеете право лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества. Об этом гласит пп.1 п.3, п.п. 8,11 ст. 220 НК РФ.

Помимо налоговых вычетов, о которых мы говорили выше, предусмотрены, вдобавок, профессиональные налоговые вычеты, на которые могут претендовать предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (см. ст. 221 НК РФ). Вдобавок, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, понесенных от операций с производными финансовыми инструментами и операций с ценными бумагами. Этот момент закреплен в ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ.

Изображение - Какие льготы предусмотрены по ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhuchetpro.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F05%2FNDFL-lgotyi-na-detey-2017-god

Согласно НК РФ, граждане, получающие доход, облагаемый НДФЛ, вправе рассчитывать на определенные виды вычетов. Они способствуют увеличению суммы заработка на величину льготы или позволяют вернуть часть средств, израсходованных на лечение, обучение, покупку недвижимости.

Законодательством установлены виды вычетов, доходы, с которых НДФЛ не удерживается, группы лиц-неплательщиков налога.

Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей, инвалидам, ликвидаторам чернобыльской катастрофы и другим лицам. Льгота оформляется бухгалтерией работодателя на основании заявления сотрудника и подтверждающих документов.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку и передали банку залог.

Вычеты по НДФЛ предоставляются работающим гражданам, доходы которых облагаются налогом по ставке 13% (ст. 210 НК). Размер льгот на детей прописан в ст. 218 НК.

Право на нее имеют:

  • родители (отчимы, мачехи);
  • усыновители и опекуны;
  • попечители;
  • приемные мать и отец.

Стандартный вычет на отпрыска положен каждому из родителей. Его базовая величина зависит от количества отпрысков. Если отец (мать) при разводе откажется от вычета в пользу матери (отца) малыша, который будет в дальнейшем ухаживать за ним, то последний будет получать вычет вдвойне.

Родителям-одиночкам все вычеты назначаются в удвоенном размере до месяца вступления в брак.

Детские вычеты отражены в таблице:

На третьего и последующих детей вычет полагается в размере 3 тыс. р. независимо от того, получают ли его родители на первых двух детей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Все вычеты, указанные в таблице, предоставляются работнику до того месяца, в котором его совокупный заработок с начала года достиг 350 тыс. р. Это максимальный лимит, установленный законодательством на 2019 год.

Читайте так же:  Правила и понятие товарного соседства

При сравнении дохода с утвержденным пределом нужно руководствоваться следующими правилами:

  • Следует учитывать доходы, облагаемые по 13-процентной ставке за исключением дивидендов, т. к. на них стандартные льготы не распространяются.
  • Суммы, попадающие под другие ставки или не облагаемые НДФЛ, не берутся в расчет. Например, матпомощь в размере до 4 000 р.
  • Если гражданин трудится в фирме не с начала года, нужно знать, какая сумма дохода была им получена на предыдущем месте работы. Для этого он должен представить справку 2-НДФЛ с начала года до момента увольнения.

Для назначения вычета гражданину нужно обратиться к своему работодателю. В случае если, например, компания ликвидирована, то необходимо посетить налоговую по месту регистрации. Для оформления льготы потребуется заявление. Составить его можно в свободной форме, набрать текст на компьютере или написать от руки.

Оно должно включать необходимую информацию:

  • название организации, куда подается бумага;
  • ФИО и должность лица, которому адресовано заявление (руководитель компании, начальник ИФНС);
  • дата назначения вычета;
  • ссылка на законодательную норму, дающую право на льготу;
  • список прилагаемых документов;
  • дата составления заявления, подпись и расшифровка.

Перечень бумаг на вычет может отличаться в зависимости от места их приема.

Обычно требуются документы:

  • бумага о рождении (усыновлении) отпрыска;
  • справка об инвалидности (при необходимости);
  • бумага из учебного заведения, если ребенок старше 18 лет;
  • документ о браке (при наличии).

Единственному родителю для подтверждения своего статуса потребуются:

  • бумага о кончине второго родителя;
  • выписка из судебного решения о признании супруга безвестно отсутствующим;
  • документ, подтверждающий факт бракосочетания (паспорт или свидетельство);
  • правка или свидетельство о появлении малыша на свет.

Всем видам детских вычетов присвоены определенные коды.

Их перечень на 2019 год приведен в таблице:

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

  • Пособие по беременности и родам.
  • Алименты.
  • Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
  • Компенсация стоимости путевок.
  • Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.
  • Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
  • Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
  • Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
  • Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения – 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:

7 000 – 4 000 × 13% = 6 610 руб.

Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).

Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]).

Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.

В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выходного пособия;
  • среднего заработка на период трудоустройства;
  • компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:

  • компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров;
    • членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
  • внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:

  • зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
  • оплаты неиспользованного отпуска;
  • оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
  • оплаты периода трудоустройства.
Читайте так же:  Способы вернуть 13 процентов от покупки квартиры по ипотеке и пенсионерам

О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

  • дисциплинарного взыскания;
  • совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.

Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон».

В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)

Кому предоставляются льготы по налогу на доходы физлиц (НДФЛ)

Термин «налоговая льгота по НДФЛ» как таковой в налоговом законодательстве не используется. Но Налоговый кодекс содержит положения, которые вполне можно считать льготными, поскольку они позволяют законно не уплачивать НДФЛ на общих основаниях. Общераспространены два:

1. Налоговая льгота как возможность не платить НДФЛ по тому или иному доходу вообще.

Соответствующие виды доходов и условия применения освобождения от налога по ним предусмотрены ст. 217 НК РФ.

2. Налоговая льгота как возможность применить налоговый вычет (то есть уменьшить налог к уплате либо возвратить из бюджета ранее уплаченный).

  • стандартные (регулируются ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Предполагается, что налоговыми льготами по НДФЛ будет пользоваться работающий человек (получающий какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по стандартной ставке 13%). Пенсионер, например, с пенсии НДФЛ не платит и поэтому льгот по этому налогу в общем случае не имеет. Однако из данного правила возможны исключения.

Ознакомимся с порядком применения перечисленных льгот по НДФЛ в 2019 году (с учетом нюансов для пенсионеров) подробнее.

Предоставление льгот по НДФЛ: не облагаемый налогом доход

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, объемен: в нем несколько десятков позиций. Они разнотипны, и их сложно классифицировать по тем или иным категориям.

Иногда в целях детализации порядка предоставления льгот законодатель издает специальные нормы, дополняющие положения ст. 217 Кодекса. В их числе, к примеру, ст. 217.1. В ней подробно разъясняется порядок применения льготы на доход от продажи недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Больше о порядке налогообложения доходов от продажи недвижимости — на примере сделки купли-продажи квартиры — вы узнаете из статьи «Как и в каком размере взимается налог с продажи квартиры в 2018 и 2019 годах?».

Тем, кого интересует наличие освобождения от налога применительно к конкретной ситуации, рекомендуем изучить ст. 217 НК с целью найти (или не найти) там свой случай. Соответственно, если ситуация в статье рассмотрена, льгота есть, если не рассмотрена, освобождение от НДФЛ в данном случае не полагается.

Стандартный вычет представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы на суммы, перечисленные в п. 1 ст. 218 НК РФ. Такое уменьшение возможно ежемесячно (например, синхронно с получением заработной платы) или с иной периодичностью (в этом случае вычеты за каждый месяц в течение периода их предоставления суммируются и уменьшают налогооблагаемую базу по доходу, полученному налогоплательщиком за соответствующий период). По итогам года возможен перерасчет по вычетам, которые по каким-либо причинам не были предоставлены налогоплательщику или были предоставлены не в полном объеме (п. 4 ст. 218 НК РФ).

В ст. 218 Кодекса установлены основания для получения вычетов самыми разными категориями граждан. В частности, регулируется предоставление льгот по НДФЛ на детей.

Суммы вычетов на детей прописаны в п. 1 ст. 218 НК РФ, и их величина варьируется в зависимости от различных условий в интервале от 1400 до 24 000 руб. Максимальная льгота по НДФЛ – на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Если доход родителя достигает 350 000 руб. в течение года, то по превышающим его суммам вычет не предоставляется.

Стандартные вычеты на взрослых (пострадавших на ЧАЭС и инвалидов)

Есть стандартные вычеты, получаемые взрослыми гражданами на себя. Данные вычеты можно условно классифицировать по сумме. Так, есть вычеты:

1. В размере 3000 руб. (предоставляются получателям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Установлена данная освобождаемая от налога сумма для инвалидов, получивших инвалидность из-за ранения во время боевых действий, для пострадавших при участии в ликвидации аварий на ЧАЭС, предприятии «Маяк», участников испытаний ядерного оружия.

2. В размере 500 руб. (предоставляется получателям, перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основная категория получателей таких выплат — граждане, принимавшие участие в различных боевых действиях по защите РФ, пострадавшие от боевых действий и от аварий на госпредприятиях, инвалиды 1-й и 2-й групп.

Важно! Льготу по НДФЛ для инвалидов группы 3 в размере 500 руб. ежемесячно ст. 218 НК РФ не предусматривает.

Человек должен выбрать какой-то один из вычетов, если одновременно вправе получить и 3000 руб., и 500 руб.

Льготы по НДФЛ на детей в 2019 году могут быть оформлены одновременно со стандартными вычетами на взрослых.

Социальные вычеты представляют собой классифицированные в ст. 219 НК РФ расходы гражданина, которые он вправе использовать в целях:

  • возврата уплаченного по итогам года налога (данный вариант применим к любым социальным вычетам);
  • уменьшения налогооблагаемого дохода в течение года (к некоторым вычетам вариант неприменим).

К социальным относятся вычеты:

1. По расходам на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Он может быть применен только по окончании года — в целях возврата уплаченного НДФЛ. Сумма вычета равна соответствующим расходам (но не более 25% от общего налогооблагаемого дохода).

Читайте так же:  Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)

2. Расходам налогоплательщика на обучение свое, детей и подопечных (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Применение: обоими способами.

  • 120 000 руб. в год на свое обучение;
  • 50 000 руб. в год на одного ребенка.

Социальная льгота по НДФЛ по обучению на детей и подопечных может быть оформлена любым из родителей или опекунов, но максимальная сумма не умножается на два, а распределяется между заявителями на вычет.

3. Расходам налогоплательщика на платные медуслуги, оказанные ему или близким родственникам, а также на покупку медицинских полисов и лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Применение: обоими способами.

  • 120 000 руб. в год — на лечение, не относящееся к дорогостоящему, и страхование;
  • без ограничений — на дорогостоящее лечение.

При этом максимальная сумма вычета по социальным льготам по НДФЛ в 2019 году, 120 000 руб., является общей (п. 2 ст. 219 НК РФ) для вычетов по расходам:

  • на свое обучение;
  • медицинские услуги и полисы (независимо от получателя).

Она же является лимитом по расходам в рамках иных социальных вычетов: на пенсионные взносы, оценку квалификации (подп. 5, 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественных вычетов законодательством России предусмотрено несколько. Один из самых востребованных — вычет в виде суммы расходов, связанных с приобретением или строительством жилья, которую налогоплательщик вправе использовать (на выбор):

  • для уменьшения налоговой базы в течение года;
  • возврата налога, уплаченного по итогам года.

К учитываемым в рамках рассматриваемой налоговой льготы по НДФЛ расходам относятся:

1. Стоимость покупки (строительства) объекта недвижимости и ремонта (если купленный объект — новостройка без отделки).

Общая сумма, принимаемая к вычету, — до 2 млн руб.:

  • по одному объекту недвижимости, купленному до 2014 года;
  • любому количеству объектов недвижимости, купленных в 2014 году и позднее (главное, чтобы общая сумма не превышала лимит в 2 млн руб.).

При этом если вычет оформлен по объекту, купленному до 2014 года, и не исчерпан (то есть, расходы составили менее 2 млн руб.), остаток не может быть перенесен на другие объекты недвижимости.

2. Уплаченные проценты по ипотеке.

К вычету принимается сумма:

  • без ограничений, если к вычету приняты расходы по объекту, купленному до 2014 года;
  • до 3 млн руб., если к вычету приняты расходы по одному или нескольким объектам, купленным в 2014 году и позднее.

В учитываемые расходы не включаются суммы материнского капитала и иные полученные налогоплательщиком по государственным или муниципальным программам.

Если человек продал квартиру, он может воспользоваться другой разновидностью имущественного вычета — уменьшением налогооблагаемой базы (п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • на фиксированную сумму в 1 млн руб.;
  • сумму ранее совершенных расходов, связанных с покупкой данной квартиры (подтвержденных документально).

Выбрать можно только один из этих вариантов.

Важно! При продаже другого дорогостоящего имущества, например автомобиля, тоже полагаются вычеты.

Профессиональный вычет — установленная законом сумма расходов, на которую ИП (на общей системе налогообложения) или исполнитель услуг по гражданско-правовому договору могут уменьшить свою налогооблагаемую базу.

Вычет, о котором идет речь, предоставляется:

  • фактических подтвержденных расходов;
  • 20% от выручки, если расходы подтвердить не получается.

Чтобы применить вычет, ИП отражает его в декларации.

2. Физлицу, не зарегистрированному как ИП и выполнившему работу по гражданско-правовому договору, — в сумме расходов, совершенных при выполнении работы или получении продукта интеллектуального труда.

То же самое, если человек получил вознаграждение за продукт интеллектуального труда. Кроме того, если в этом случае расходы подтвердить не получается, к вычету принимаются нормативные суммы, перечисленные в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Применить вычет физлицо может:

  • обратившись к своему заказчику (который выступает налоговым агентом и в установленном порядке уменьшает налогооблагаемую базу при выплате гонорара);
  • направив в ФНС декларацию, в которой отражен вычет (по окончании года).

Если стоит выбор между фактическими и нормативными расходами, то применить можно только что-то одно из них.

Налоговые вычеты для пенсионеров в 2019 году: нюансы

Как мы уже отметили выше, человек, получающий пенсию, не платит с нее НДФЛ, поэтому оснований для получения налоговых льгот по НДФЛ для пенсионеров в общем случае не возникает. На практике это означает, к примеру, невозможность получить стандартные и социальные вычеты за годы, когда человек находился на пенсии. При этом он также не сможет применить социальную льготу по НДФЛ на основании этих расходов, даже если устроится на работу в более поздние годы.

А если расходы совершены в тот год, когда человек был трудоустроен (получал доходы, облагаемые НДФЛ), он сможет применить вычет по ним в течение 3 последующих лет независимо от того, был ли трудоустроен в этот период (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Особый случай — имущественный вычет по расходам на покупку жилья. По нему прежде всего применимо то же самое правило, по которому вычет предоставляется за годы трудоустройства. А если годы трудоустройства и наличия права на имущественный вычет не совпадают, льгота может быть оформлена пенсионером с использованием сумм заработной платы за 3 года, предшествующих тому, в котором у человека было право на вычет (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Основные виды льгот по НДФЛ — возможность неуплаты налога, а также пользования вычетом (в виде полной или частичной неуплаты НДФЛ либо возврата переплаты из бюджета). Основная часть таких возможностей установлена в отношении физлиц, не зарегистрированных как ИП. Но есть и вычеты для ИП на ОСН.

Видео (кликните для воспроизведения).

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Изображение - Какие льготы предусмотрены по ндфл 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here