Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому дог

Предлагаем информацию по теме: "как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому дог". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Профессиональный налоговый вычет лицу, работающему по гражданско-правовому договору

Могу ли я воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, работая в организации по договору ГПХ? В каком порядке я могу получить этот вычет?

Профессиональный налоговый вычет вправе применить любое физическое лицо, являющееся налоговым резидентом, но не являющееся предпринимателем, получающее доход (вознаграждение) от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, облагаемый по ставке 13% (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Примечание. В рассматриваемом вопросе под договорами гражданско-правового характера следует понимать договорные отношения по возмездному оказанию услуг (ст. 779 ГК РФ), по подряду (ст. 702 ГК РФ), по выполнению научно-исследовательских работ (ст. 769 ГК РФ).

Рассматриваемый вычет может быть получен либо у налогового агента, либо в налоговом органе (если налоговый агент отсутствует) (абз. 5 и 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Примечание. Налоговым агентом может быть организация, предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой. Но они становятся налоговыми агентами, только если являются источником дохода для налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для получения названного вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы, и представьте их налоговому агенту (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Заявление пишется в произвольной форме в адрес налогового агента.

Как правило, заявление содержит:

  • Ф.И.О.;
  • адрес;
  • ИНН;
  • просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
  • перечень документов, подтверждающих понесенные вами расходы в рамках исполнения вами гражданско-правового договора. Такими документами могут быть в том числе:

приходные кассовые ордера;

расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

К заявлению приложите копии подтверждающих документов.

Обратите внимание! Конкретный перечень таких документов НК РФ не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения вами расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору гражданско-правового характера. При отсутствии таких документов и/или непредставлении их налоговому агенту вычет не предоставляется.

Шаг 2. Получите налоговый вычет.

При расчете с вами по договору налоговый агент удерживает НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения за вычетом суммы профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Обратите внимание! Условие в договоре, по которому исчисление и уплату НДФЛ производит не налоговый агент, а само физическое лицо, ничтожно, так как противоречит п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому, даже если в гражданско-правовом договоре написано, что вы самостоятельно уплачиваете НДФЛ с вознаграждения по договору, налоговый агент обязан предоставить вам профессиональный налоговый вычет.

Если доход получен не от налогового агента, а, например, от физического лица, которое налоговым агентом не является (п. 1 ст. 226 НК РФ), то вычет предоставляет налоговый орган.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по истечении года и представьте ее в территориальный налоговый орган по месту жительства.

Если с полученного вами дохода налоговый агент не удержал и не уплатил НДФЛ, вам необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом вы вправе при исчислении налога учесть профессиональные налоговые вычеты.

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе “Программные средства”.

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию в территориальный налоговый орган по месту жительства (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 2 ст. 229 НК РФ).

По окончании года, в котором получен доход, но не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, вам необходимо подать в налоговый орган декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ), приложив к ней копии документов, подтверждающих сумму профессиональных вычетов, учтенных вами при исчислении НДФЛ, и, при необходимости, самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Декларация подается в одном экземпляре.

Документы вы можете представить в налоговый орган:

  • лично;
  • по почте (направив документы ценным письмом с описью вложения);
  • через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Если вы подаете документы лично или через представителя, подготовьте два экземпляра декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросите инспектора проставить на втором экземпляре декларации (письме) отметку о принятии. В случае возникновения спора с налоговым органом это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены;

  • через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) www.gosuslugi.ru.
Читайте так же:  Как рассчитываются проценты по вкладам

Представление декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как декларацию нужно будет подписать.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением вами работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами понимают договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Налоговые вычеты могут применять только налоговые резиденты. По общему правилу к ним относятся лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 , п. 3 ст. 210 , п. 1 ст. 224 НК РФ).

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим вам доход), а при его отсутствии — представить по окончании календарного года налоговую декларацию в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

1. Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте и представьте налоговому агенту заявление и подтверждающие документы

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме. К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о несении вами расходов, а также подтверждающих их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору. Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера. При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

Шаг 2. Получайте профессиональный вычет у налогового агента

После получения от вас заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать ваш доход, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ). То есть с учетом налогового вычета с вас будет взиматься меньшая сумма налога.

2. Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору вы получили не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте необходимые документы и заполните налоговую декларацию

Вам необходимо подготовить копии тех же подтверждающих документов, как и при получении профессионального вычета у налогового агента (шаг 1 предыдущего раздела). На основании данных документов заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru , в разделе «Программные средства / Декларация».

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган

Декларацию вместе с подтверждающими документами не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход по гражданско-правовому договору, необходимо подать в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Уплатите сумму НДФЛ

Сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?

(пункты 1–3 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

В прошлом материале « Как получить профессиональный налоговый вычет индивидуальному предпринимателю (ИП) » вы познакомились с особенностями получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей.

Данный вид профессионального налогового вычета стоит на первом месте по числу обращений за ним. На втором месте стоит профессиональный налоговый вычет для исполнителей работ (услуг) по гражданско-правовым договорам.

И в данном материале речь пойдет об этом виде профессионального налогового вычета – профессиональном налоговом вычете для физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, относятся договорные отношения, которые регулируются главой 37 «Подряд» и главой 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ.

Читайте так же:  Гарантия на одежду по закону

И индивидуальный предприниматель (ИП), и не оформленное в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо могут работать по гражданско-правовому договору и получить по нему профессиональный налоговый вычет.

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг относят:

  • договора подряда,
  • договора оказания услуг,
  • агентский договор.

Если вы хотите получить профессиональный налоговый вычет по договору аренды, вам это вряд ли удастся, но вы можете отстоять свое право в суде.

Расходы, связанные с выполнением договоров гражданско-правового характера, каждое физическое лицо определяет самостоятельно. Подтверждающие расходы документы и состав самих расходов определяется так же, как и у индивидуального предпринимателя (ИП) .

Пример 1. Могу ли я воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, работая в организации по договору гражданско-правового характера? В каком порядке я могу получить этот налоговый вычет?

Профессиональный налоговый вычет вправе получить любое физическое лицо:

являющееся налоговым резидентом,

но не являющееся предпринимателем,

получающее доход (вознаграждение) от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, облагаемый подоходным налогом по ставке 13%.

(п. п. 3, 4 ст. 210 «Налоговая база», п. 2 ст. 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для справки. В рассматриваемом вопросе под договорами гражданско-правового характера следует понимать договорные отношения по возмездному оказанию услуг (ст. 779 ГК РФ), по подряду (ст. 702 ГК РФ), по выполнению научно-исследовательских работ (ст. 769 ГК РФ).

Подтверждение доходов для получения профессионального налогового вычета физическими лицами, работающими по гражданско-правовым договорам

Уменьшить налогооблагаемые доходы по гражданско-правовым договорам исполнитель может на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документами.

Если документально подтвердить расходы невозможно, профессиональный налоговый вычет исполнитель работы (услуги) не получит.

(п. 2 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Пример 2. Может ли исполнитель получить профессиональный налоговый вычет на сумму документально подтвержденных расходов по гражданско-правовому договору на выполнение работ, если по условиям договора заказчик возмещает исполнителю такие расходы.

Да, может. При получении доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) исполнитель имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

(п. 2 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

При этом глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ не содержит норм, ограничивающих применение данного правила в отношении договоров, которые предусматривают возмещение расходов исполнителя.

Следовательно, исполнитель работ (услуг) имеет право на получение профессионального налогового вычета, даже если по условиям договора заказчик компенсирует его затраты на выполнение работ (услуг).

Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209.

Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался противоположной точки зрения и не позволял получать профессиональный налоговый вычет, если заказчик компенсировал расходы исполнителя.

(письмо Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96).

Однако с выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения контролирующих ведомств утратила свою актуальность.

Где получить профессиональный налоговый вычет физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам

За получением профессионального налогового вычета в размере фактических затрат, в т. ч. компенсируемых заказчиком, исполнитель может обратиться:

к налоговому агенту(организации-заказчику);

в налоговую инспекцию (если налоговый агент отсутствует).

(абз. 5 и 6 п. 3 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Налоговым агентом может быть организация, предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой. Но они становятся налоговыми агентами, только если являются источником дохода для налогоплательщика.

(п. 1 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» Налогового кодекса РФ).

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рекомендуется придерживаться следующего алгоритма получения профессионального налогового вычета физическим лицом, работающим по гражданско-правовым договорам.

Получение профессионального налогового вычета у налогового агента

Шаг 1. Подготовьте заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы по договору, и представьте их налоговому агенту

(п. 2, абз. 5 п. 3 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Заявление пишется в произвольной форме в адрес налогового агента.

Как правило, заявление на получение профессионального налогового вычета у налогового агента содержит:

  • Ф.И.О.;
  • адрес;
  • ИНН;
  • просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
  • перечень документов, подтверждающих понесенные расходы в рамках исполнения гражданско-правового договора.

Такими подтверждающими расходы документами могут быть:

  • договоры;
  • товарные чеки;
  • приходные кассовые ордера;
  • чеки ККТ;
  • расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

К заявлению необходимо приложить копии подтверждающих документов.

Внимание. Конкретный перечень таких документов Налоговым кодексоам РФ не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте произведенных расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному гражданско-правовому договору.

При отсутствии таких документов и/или непредставлении их налоговому агенту профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Шаг 2. Получите профессиональный налоговый вычет.

Читайте так же:  Выселение из приватизированной кватиры

При расчете по договору налоговый агент удерживает подоходный налог (НДФЛ) с суммы выплачиваемого вознаграждения за вычетом суммы профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов.

(п. 3 ст. 210 «Налоговая база», п. 2 ст. 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Внимание. Условие в договоре, по которому исчисление и уплату подоходного налога (НДФЛ) производит не налоговый агент, а само физическое лицо, ничтожно, так как противоречит Налоговому кодексу РФ.

(п. 1 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» Налогового кодекса РФ).

Поэтому, даже если в гражданско-правовом договоре написано, что вы самостоятельно уплачиваете НДФЛ с вознаграждения по договору, налоговый агент обязан предоставить вам профессиональный налоговый вычет.

Получение профессионального налогового вычета в налоговой инспекции

Если доход получен не от налогового агента, а, например, от физического лица, которое налоговым агентом не является, то профессиональный налоговый вычет предоставляет налоговый орган.

(п. 1 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» Налогового кодекса РФ).

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по истечении года и представьте ее в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства.

Если с полученного дохода налоговый агент не удержал и не уплатил подоходный налог (НДФЛ), необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом вы вправе при исчислении налога учесть профессиональный налоговый вычет.

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства

(абз. 6 п. 3 ст. 221 «Профессиональные налоговые вычеты», п. 2 ст. 229 «Налоговая декларация» Налогового кодекса РФ).

По окончании года, в котором получен доход, но не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, необходимо подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию

(п. 1 ст. 229 «Налоговая декларация» Налогового кодекса РФ),

приложив к ней копии документов, подтверждающих сумму профессиональных налоговых вычетов, учтенных при исчислении подоходного налога (НДФЛ), и, при необходимости, самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля.

(пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 «Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога» Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация подается в налоговую инспекцию в одном экземпляре.

Порядок представления документов в налоговую инспекцию

Документы в налоговую инспекцию можно представить:

  • лично;
  • по почте (направив документы ценным письмом с описью вложения);
  • через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности.

(п. 3 ст. 29 «Уполномоченный представитель налогоплательщика» Налогового кодекса РФ).

При подаче документов лично или через представителя, подготовьте два экземпляра налоговой декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросите инспектора проставить на втором экземпляре декларации (письме) отметку о принятии.

В случае возникновения спора с налоговой инспекцией это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены;

  • через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru).

Представление налоговой декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как налоговую декларацию нужно будет подписать.

В каком размере можно получить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет гражданин (не занимающийся предпринимательством или частной практикой) может получить:

  • в сумме расходов, фактически затраченных на получение дохода;
  • в сумме, рассчитанной исходя из норматива, который установлен в процентах к полученному доходу.

(п. 2 и 3 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Порядок определения суммы профессионального налогового вычета зависит от вида полученных доходов:

  • вознаграждения за выполненные работы (услуги);
  • авторские вознаграждения.

Пример 3. Пример получения профессионального налогового вычета по гражданско-правовому договору у налогового агента. По условиям договора заказчик возмещает исполнителю расходы, связанные с выполнением работ по договору.

Гражданин А. заключил с ООО «Рога и Копыта» договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Гражданин А. не является сотрудником ООО «Рога и Копыта». По условиям договора заказчик компенсирует Гражданину А. все расходы, понесенные им при ремонте мебели. Сумма вознаграждения без учета компенсационных выплат по договору составляет 20 000 руб.

Фактические расходы Гражданина А. при выполнении работ составили 5400 руб. Первичные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие указанные расходы, он представил. Перечень расходов и их сумма зафиксированы в акте о выполнении работ по договору подряда. Компания компенсировала Гражданину А. понесенные им расходы в полном размере.

Гражданин А. написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере компенсированных расходов на ремонт мебели. На основании письменного заявления, акта и документов, подтверждающих расходы, компания предоставила Гражданину А. профессиональный налоговый вычет в размере компенсируемых затрат.

Налогооблагаемая база Гражданина А. по подоходному налогу (НДФЛ) составит:

20 000 руб. + 5400 руб. – 5400 руб. = 20 000 руб.

Сумма подоходного налога (НДФЛ) НДФЛ равна:

20 000 руб. × 13% = 2 600 руб.

Фактически Гражданину А. выплачено:

20 000 руб. – 2600 руб. = 17 400 руб.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом гражданину, работающему по гражданско-правовому договору

Профессиональный налоговый вычет дает возможность сократить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (исключение – доходы от долевого участия в организациях), на сумму осуществленных по факту и подтвержденных соответствующими документами расходов, которые непосредственно связаны с выполнением вами работ (или оказанием услуг) по гражданско-правовому договору. Об этом гласит п.3 ст. 210, п.2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ. Рассмотрим подробнее, как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом гражданину, работающему по гражданско-правовому договору и какие условия при этом необходимо выполнить для получения вычета.

Читайте так же:  Наследование банковских вкладов в россии особенности процедуры

В этом случае под гражданско-правовыми договорами понимают договора по возмездному оказанию услуг, договоры подряда, договоры выполнения научно-исследовательских работ. Об этом гласит ст. ст. 702, 779, 769 ГК РФ.

Налоговые вычеты имеют право применять лишь налоговые резиденты страны. По общему правилу к ним причисляются лица, которые по факту находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти моменты зафиксированы в п. 2 ст. 2017, п. 7 ст.210, п. 1 ст. 224 НК РФ. Для того чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, понадобится подать заявление в письменной форме налоговому агенту (ИП или организации, которая выплачивает вам доход). Если его нет, то нужно представить налоговую декларацию в налоговый орган по окончания календарного года. Об этом гласят ст. ст. 216, 221, п.1 ст. 226 НК РФ.

Получение у налогового агента профессионального вычета

Говоря о том, как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом гражданину, работающему по гражданско-правовому договору, следует воспользоваться алгоритмом приведенным ниже:
Шаг № 1 Подготовьте и представьте налоговому агенту подтверждающие документы и
заявление.

Шаг №2 Получите у налогового агента профессиональный вычет

Налоговый агент после того, как получит от вас подтверждающие документы и заявление, при исчислении НДФЛ будет раз в месяц уменьшать ваш доход, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (смотреть п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ). Иными словами, с учетом налогового вычета с вас будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение в налоговом органе профессионального вычета

Если по гражданско-правовому договору вы получали доход не от налогового агента, а, к примеру, от физического лица (заказчика), не являющегося индивидуальным предпринимателем, то профессиональный вычет вы имеете право получить, подав по окончанию года в налоговый орган налоговую декларацию. Этот момент зафиксирован в абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ.

Чтобы процедура прошла без проблем, рекомендуем использовать приведенный ниже алгоритм.

Шаг №1 Подготовьте необходимые документы и заполните налоговую декларацию

Вам понадобится собрать копии таких же подтверждающих документов, как и при получении профессионального вычета у налогового агента (смотрите шаг № 1 предыдущего раздела). На основании этих документов заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отобразив в ней профессиональные налоговые вычеты (речь идет, в частности, о Листе Ж декларации).

Шаг №2 Представьте в налоговый орган подтверждающие документы и налоговую
декларацию

Вам нужно представить декларацию вместе с подтверждающими документами не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы стали обладателем дохода по гражданско-правовому договору. Документы подаются в налоговый орган, расположенный по месту вашего жительства. Об этом гласит п.3 ст. 80, п.1 ст. 83, п. 1 ст. 229, п.3 ст. 228 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 80 НК РФ, вы можете представить декларацию любым из приведенных ниже способов:

  1. Через представителя.
  2. Лично посетив налоговый орган.
  3. В электронной форме, в том числе, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика или через Единый портал госуслуг.
  4. По почте с описью вложения. Лучше, если отправка будет с уведомлением о вручении.

Шаг №3 Заплатите сумму НДФЛ
Начисленную на основании налоговой декларации сумму НДФЛ понадобится уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско- правовому договору, и этот момент закреплен в п.4 ст. 228 НК РФ.

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Читайте так же:  Методы взыскания долгов

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Изображение - Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому дог 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here