Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником

Предлагаем информацию по теме: "как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?

Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. ст. 41, 210 НК РФ).

Порядок налогообложения в зависимости от дарителя и вида подарка

Налогообложение НДФЛ стоимости подарков зависит от вида подарка и от того, кто является дарителем. Так, если дарителем является организация, стоимость подарков в части, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, освобождается от налогообложения независимо от вида подарка (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если даритель — физлицо, являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого, стоимость любых подарков также не подлежит налогообложению. Стоимость подарка в денежной или натуральной форме, полученного от физлица, не являющегося членом семьи или близким родственником одаряемого, освобождается от налогообложения. Однако в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев полная стоимость подарка облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таковыми являются супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры ( ст. ст. 2 , 14 СК РФ).

Поскольку физлицо-даритель не имеет права исполнять обязанности налогового агента, то есть исчислять и уплачивать НДФЛ со стоимости подарка, вам необходимо сделать это самостоятельно (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Чтобы исчислить сумму НДФЛ, нужно определить налоговую базу, то есть узнать стоимость подарка. Как правило, стоимость подарка определяется его рыночной стоимостью.

Определение стоимости полученного в дар недвижимого имущества

В ряде случаев суды соглашаются с доводами налоговых органов о том, что при дарении недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ должна рассчитываться исходя из рыночной стоимости такого имущества, в качестве надлежащего источника сведений о которой принимается отчет независимого оценщика.

Однако налоговая база также может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного в дар имущества. Соответствующие сведения (о стоимости) могут быть получены из ЕГРН (до 01.01.2017 — государственного кадастра недвижимости), а при их отсутствии допускается использовать данные об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации. При этом, если не установлена недостоверность официальных сведений о стоимости имущества, на основании которых гражданином был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки по налогу отсутствуют (ч. 1, 6 ст. 72 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо ФНС России от 01.06.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Определение рыночной стоимости подаренных акций, инвестиционных паев и доли в уставном капитале ООО

Инвестиционные паи могут рассматриваться в качестве разновидности ценных бумаг (ст. 14 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

Определение рыночной цены акций, полученных в дар (в том числе не обращающихся на ОРЦБ), может проводиться независимым оценщиком.

Рыночная стоимость подаренной доли в уставном капитале ООО может определяться следующим образом:

1) принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли;

2) устанавливается оценщиком.

Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар

Чтобы уплатить НДФЛ с имущества, полученного в дар, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определите налоговую ставку НДФЛ

Если вам известна рыночная стоимость полученного в дар имущества, сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

  • 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ;
  • 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию по НДФЛ

Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). То есть если вы подаете декларацию исключительно для того, чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней остальные доходы, полученные вами в прошедшем налоговом периоде, не нужно, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.

Читайте так же:  Земли промназначения цели, налоги и что можно строить

Шаг 3. Уплатите сумму НДФЛ

Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту вашего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником

Тех, кто по тем или иным причинам стал обладателем имущества, подаренного людьми с которыми одаренный не имеет родственных связей, закономерно возникает вопрос: как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником. Рассмотрим эту интересующую многих тему в нашей статье.

Если говорить о дарении имущества, то это подразумевает получение в собственность одаряемым и появление у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ. Эти моменты прописаны в ст. ст. 41, 210 НК РФ, ст. 572 ГК РФ.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fuplata-ndfl-pri-poluchenii-v-dar-imushchestva-ot-ne-rodstvennika

Порядок налогообложения в зависимости от вида подарка и дарителя

Налогообложение НДФЛ стоимости подарков напрямую связано с тем, какой вид подарка и кто является его дарителем.

В случае если дарителем выступает физическое лицо, которое является близким родственником или членом семьи одаряемого, то стоимость подарков любого вида освобождается от обложения налогом. Стоимость подарка в натуральной или денежной форме, который был получен от физического лица, не являющегося близким родственником одаряемого или членом семьи, будет освобождена от налогообложения. Но если в качестве подарка выступает недвижимое имущество, акции, транспортное средство, пай или доля, то полная стоимость подарка облагается НДФЛ. Эти моменты закреплены в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

К таковым причисляются родители, усыновители, дети, супруги, внуки, бабушки, дедушки, а также неполнородные и полнородные сестры и братья, имеющие общих мать или отца (ст. ст. 2, 14 СК РФ).

Так как даритель, являющийся физическим лицом, не вправе исполнять функции налогового агента, иными словами исчислять и уплачивать НДФЛ по стоимости подарка, то вам понадобится сделать это самому. Данные моменты закреплены в пп.7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fuplata-ndfl-pri-poluchenii-v-dar-imushchestva

Для того чтобы исчислить сумму НДФЛ, понадобится определить налоговую базу, и для этого надо знать цену подарка. В большинстве случаев стоимость подарка определяется его рыночной ценой.

Как определить стоимость недвижимого имущества, полученного в дар

В некоторых случаях судебные органы власти соглашаются с доводами налоговой инспекции относительно того, что при дарении недвижимости расчет налоговой базы по НДФЛ необходимо осуществлять исходя из рыночной стоимости такого имущества. И для этого берется отчет независимого оценщика, как надлежащий источник информации.

Но налоговая база также может быть определена, исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества, которое было получено в качестве подарка. Соответствующая информация о стоимости объекта недвижимого имущества может быть взята из единственного государственного реестра недвижимости (ЕГРН), (до 1 января 2017 года – государственного кадастра недвижимости). Если эти сведения отсутствуют, то можно брать данные об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, которые были получены из органов технической инвентаризации.

Говоря о том, как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником, необходимо учитывать, что если не установлена недостоверность официальной информации о стоимости недвижимого имущества, на основании которой физическим лицом был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки по налогу отсутствуют. Эти моменты обозначены в ч.1, 6 ст. 72 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо ФНС России от 01.06.2016 №БС-4-11/9751).

Как определить стоимость подаренных инвестиционных паев, доли в уставном капитале ООО или акций

В качестве разновидности ценных бумаг могут рассматриваться инвестиционные паи – об этом гласит ст. 14 Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ.

Если вам необходимо определить рыночную стоимость акций, полученных в дар (сюда относятся и те, которые не обращаются в ОРЦБ), то можно обратиться к независимому оценщику.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fuplata-ndfl-pri-poluchenii-v-dar-nedvizhimogo-imushchestva

Рыночная стоимость подаренной доли в уставном капитале ООО может быть определена следующим образом:

  1. Принимается равной действительной стоимости доли участников ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорционально размеру доли.
  2. Устанавливается оценщиком.

Как происходит уплата НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества

Для того чтобы уплатить НДФЛ с полученного в дар имущества, советуем использовать такой алгоритм:

Шаг №1. Вычислите налоговую ставку НДФЛ

Если вы знаете, какова рыночная стоимость имущества, полученного в качестве подарка, то сумму НДФЛ рассчитать не составит труда. Делается это путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку – данный момент прописан в п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ:

  • Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то ставка будет равняться 13%.
  • Если не являетесь налоговым резидентом страны, то ставка будет равняться 30%.
Читайте так же:  Банкротство общие положения

Шаг №2 заполните налоговую декларацию по НДФЛ

Сумма исчисленного НДФЛ прописывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Вам необходимо представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию в определенный срок – не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом (п.3 т. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вы имеете право не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие обложению налогом (доходы, освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог в полной мере удержан налоговыми агентами (п.4 ст. 229 НК РФ). Иными словами, в случае подачи декларации только для того чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней оставшиеся доходы, которые были получены вами в предыдущем налоговом периоде не понадобится, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.

Шаг № 3 заплатите сумму НДФЛ

Сумму налога, которая была исчислена исходя из налоговой декларации, необходимо заплатить по месту вашего проживания не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом. Это сказано в п.4 ст. 228 НК РФ.

Налог на дарение недвижимости родственнику и не родственнику в 2019 году

Недвижимость – обычно самое ценное имущество у наших сограждан. Жилищный вопрос у многих стоит достаточно остро до сих пор, поэтому получить в дар квартиру, дом или долю в них — редкая удача. Наиболее часто встречается дарение внутри семьи: родители делают подарок детям, бабушки – внукам, и т.д., но иногда встречается и дарение человеку, не являющемуся членом семьи.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie2

Применительно к недвижимости дарение представляет собой один из видов сделок – договор, когда даритель безвозмездно (без платы) передает одаряемому лицу определенное имущество, либо обязуется передать его в будущем.

Получение в дар жилого или любого другого помещения признается доходом, то есть экономической выгодой того человека, который это имущество получил (в натуральной, не денежной форме). Доходом в этом случае законодатель признает выгоду, полученную одаряемым лицом, за счет экономии средств, которые он должен бы был затратить на приобретение соответствующего имущества.

После того, как подаренная квартира зарегистрирована в ЕГРН на нового владельца, по ст. 217 Налогового кодекса РФ (п.18.1) необходимости платить налог с дохода не возникает только в двух случаях:

  1. если дарение произошло между лицами, признаваемыми членами семьи и (или) близкими родственниками.
  2. также не облагается налогом дарение консульским работникам и членам их семей (это установлено Венской конвенцией о консульских и дипломатических отношений).

Все остальные счастливчики, получившие в дар квартиру или дом, обязаны заплатить налог.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FRaschet-arendnoj-platy-za-zemelnyj-uchastok4-300x200

Для того, чтобы выяснить, необходимо ли платить НДФЛ с подаренного жилья, необходимо установить, являются ли даритель и одаряемый членами семьи (ст. 3 СК РФ):
  • супругами;
  • родителями и детьми (как родными, так и усыновленными);
  • дедушками, бабушками и внуками;
  • братьями и сестрами (в том числе только по одному родителю, то есть неполнородными).

Все эти лица не платят налоги на подаренную недвижимость!

Хотя Семейный кодекс не относится к законодательству о налогах и сборах, однако прямая ссылка ст. 208 Налогового кодекса РФ не позволяет причислить в целях освобождения от налогообложения к составу семьи других родственников, кроме поименованных выше, и при этом не берется во внимание даже факт совместного проживания и ведения хозяйства, или нахождения одаряемого на иждивении дарителя, и наоборот.

Таким образом, при заключении договора дарения внутри семьи, у получившего в дар жилье, обязанности по уплате налога и подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, не возникает. В дальнейшем, собственнику необходимо уплачивать только имущественный налог (ст. 400, 401 НК РФ).

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie-300x224

Собственник части квартиры, находящейся в долевом владении вправе так же, как и единоличный, распорядиться принадлежащей ему недвижимостью, в том числе и подарить (как родственнику, так и нет).

Нельзя одаривать согласно ГК РФ (ст. 572, ст. 575) только учителей (со стороны их учеников, лиц, занимающих госдолжности, в связи с их обязанностями).

Уведомлять о предстоящей сделке дарения других собственников квартиры нет необходимости, так как сделка является безвозмездной (ст. 246 ГК РФ).

Для дарения доли необходимо:

  • составить договор с точным указанием доли, описанием объекта (квартиры/дома и т. д.);
  • получить согласие супруга (нотариально заверенное), либо, если дарителем выступает несовершеннолетний от 14 до 18 лет – органов опеки и законного представителя;
  • подписать договор и зарегистрировать в Росреестре переход права собственности.

НДФЛ оплачивает новый владелец жилья, если он не является одним из лиц, перечисленных в ст. 14 Семейного кодекса РФ.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie6-300x235

Собственник недвижимости вправе подарить ее любому лицу.

Получение же дохода в виде подаренной недвижимости подлежит налогообложению в виде обязанности выплатить налог на доходы физлиц, если сделка дарения совершена между гражданами, не состоящими в родственных отношениях. Никаких льгот по уплате такого налога в зависимости от степени родства, законодательством не предусмотрено.

Читайте так же:  Как купить дом в крыму у моря недорого в текущем году

Учитывая, что круг семьи и близких родственников по закону достаточно узок, а семейные и родственные отношения связывают более широкий круг людей, в целях обойти необходимость уплаты достаточно крупной суммы в качестве НДФЛ, частенько прибегают к оформлению не дарения, а купли-продажи (без уплаты денег). Такой подход позволяет сэкономить на налоге, получить налоговый вычет с «покупки».

Следует, однако помнить, в случае разбирательства такая притворная сделка, фактически прикрывающая дарение, может быть признана ничтожной.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie4-300x199

В случае совершения сделки дарения между физическими лицами (не организациями, не индивидуальными предпринимателями), если они не являются родственниками, у одаряемого возникает обязанность уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно пп.7 п.1, п.2 ст. 228 НК РФ.

При этом рассчитать и уплатить НДФЛ гражданин обязан самостоятельно.

Размер такого налога в процентном отношении к полученному доходу (ставка налога) установлена НК РФ:

  • в размере 13% для плательщиков налога-резидентов РФ. (то есть лиц, свыше 183 дней в году проживающих в РФ);
  • в размере 30% для нерезидентов РФ.

От какой суммы исчисляется налог по договору дарения

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie3-300x225

При расчете суммы НДФЛ, который необходимо заплатить в бюджет, следует помнить, что:
  • от этого вида налога не освобождаются категории лиц, являющихся льготниками по другим видам налогов (то есть пенсионеры, инвалиды, несовершеннолетние одаряемые оплачивают налог в полном размере);
  • налоговая база определяется налоговиками в размере рыночной стоимости недвижимости (по отчету независимых оценщиков);
  • при уплате НДФЛ с подаренной недвижимости налоговых вычетов нет.
Видео (кликните для воспроизведения).

Следует знать, что глава 23 Налогового кодекса, прямо не устанавливает, на основании каких документов следует определять размер налога при получении подарка в виде недвижимости от физического лица. Пункт 3 ст. 54 НК РФ гласит, что физлица исчисляют налог на основе получаемых от организаций и граждан сведений об объекте обложения налогом. К таким документам могут быть отнесены не только отчет об оценке, но и данные инвентаризационной стоимости, полученные в БТИ, сведения о кадастровой стоимости.

Правда, в указанных случаях возможны споры с налоговиками (возможно, в суде).

Однако, во избежание разбирательств и начисления недоимки, легче оплатить налог с суммы, указанной в оценочном отчете.

Степень родства и вид недвижимости: есть ли разница в налогах

Законодательство о налогах не делает разницы между дарением родственным, и между лицами, не связанными никаким родством.

Так, с подаренной дядей племяннику квартиры стоимостью 3 миллиона рублей (по данным оценки) будет необходимо уплатить 3 000 000 * 0,13 = 390 000 руб.

В этом же примере, если дядя — резидент РФ, а племянник постоянно живет, к примеру, в Финляндии, размер НДФЛ составит:3 000 000 * 0,3 = 900 000 рублей.

Аналогично рассчитывается величина НДФЛ и в других случаях и степень родства при этом не имеет значения, как и вид подаренного имущества.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником proxy?url=http%3A%2F%2Fterrafaq.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F07%2FNalog-na-darenie5-300x225

Изменений в налогообложении подаренного имущества в 2019 году не вводилось, и пока исчисление и порядок оплаты НДФЛ остались прежними.

Для того, чтобы исполнить обязанность по платежу данного налога в бюджет необходимо:

  • рассчитать сумму НДФЛ, исходя из величины стоимости недвижимости;
  • заполнить и сдать в ИФНС налоговую декларацию (в срок до 1 апреля следующего за годом получения подарка года);
  • заплатить в бюджет сумму налога (до 15 июля следующего года после получения подарка (п.4 ст. 228 НК РФ).

За неисполнение или несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика, установлена ответственность:

  1. если не подана декларация 3-НДФЛ, либо подана с опозданием, согласно ст.119 НК РФ физлицо может быть оштрафовано на 5% от суммы налога, причитающегося к уплате (за каждый месяц, но не более 30% всего);
  2. если не подана ни декларация, не уплачен налог, согласно ст. 122 НК РФ гражданину грозит санкция в 20% от суммы необходимого платежа;
  3. к суммам штрафов прибавляется необходимость уплаты пени за просрочку платежа;
  4. если декларация подана вовремя, но с оплатой НДФЛ произошла задержка, штраф не уплачивается, а взимаются пени (1/300 от ставки рефинансирования Центробанка РФ ежедневно).

Получение недвижимости в дар, даже с учетом необходимости заплатить НДФЛ— в большинстве случаев выгодная сделка для одаряемого. В то же время не запрещено законом отказаться от подарка, не доводя до регистрации перехода прав на имущество. Если же одаряемый готов принять недвижимость в собственность, ему следует со всей ответственностью подойти к исполнению обязанности по уплате подоходного налога, во избежание негативных последствий в виде штрафов и пеней.

Кому следует платить налоги при получении недвижимости в дар — консультация на видео

Кто должен платить налоги и что следует знать о налогах, если вы получили в дар квартиру или дом? Рассказывает Олег Сухов.

КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ В ДАР ИМУЩЕСТВА ОТ ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ РОДСТВЕННИКОМ?

Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Читайте так же:  Выдача трудовой книжки при увольнении

Получение дара – это безвозмездное получение в собственность вещи либо имущественного права (требования) к дарителю или к третьему лицу либо освобождение от имущественной обязанности перед дарителем или третьим лицом. Получение дара означает получение экономической выгоды, то есть дохода.

Вопросы обложения стоимости подарков НДФЛ решаются по-разному, в зависимости от того, что представляет собой подарок и кто является дарителем.

являющееся членом семьи или близким родственником

не являющееся ни членом семьи, ни близким родственником

Подарки в денежной или натуральной форме

Освобождена от обложения НДФЛ стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи

Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Полная стоимость подарка облагается НДФЛ

Таким образом, вы обязаны уплатить НДФЛ со стоимости подарка, полученного от физического лица, не являющегося для вас ни членом семьи, ни близким родственником, если вам подарены:

Справка. Члены семьи и близкие родственники

Таковыми являются супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 4 ст. 5 УПК РФ; ст. 14 СК РФ).

Поскольку физическое лицо – даритель не имеет права исполнять обязанности налогового агента, то есть исчислять и уплачивать НДФЛ со стоимости подарка, вам необходимо сделать это самостоятельно (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Чтобы исчислить сумму НДФЛ, нужно определить налоговую базу, то есть узнать стоимость подарка. Как правило, стоимость подарка определяется его рыночной стоимостью (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/[email protected])).

Как определить стоимость недвижимого имущества (квартиры, доли в квартире, земельного участка)

В целях налогообложения НДФЛ налоговую базу следует определять исходя из цены договора, но только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости.

1. Стоимость квартиры

Поскольку НК РФ не устанавливает методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления НДФЛ, на практике в качестве стоимости передаваемой в дар квартиры часто указывается ее инвентаризационная стоимость по оценке бюро технической инвентаризации (БТИ). Ранее с правомерностью такой оценки соглашались и налоговые органы (Письмо УФНС России по Московской области от 21.06.2012 N 17-16/[email protected]).

Следует иметь в виду, что БТИ оценивает инвентаризационную стоимость квартиры по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость определяется на основе затрат на воспроизводство объекта.

Таким образом, инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость квартиры, и, соответственно, не может достоверно характеризовать экономическую выгоду, получаемую одаряемым физическим лицом.

Следовательно, в целях исчисления НДФЛ стоимость указанного недвижимого имущества устанавливается исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на такое же или аналогичное имущество.

Налоговое законодательство РФ не устанавливает перечень источников, содержащих информацию о рыночных ценах.

На наш взгляд, следует обратиться к физическому лицу (оценщику), осуществляющему оценочную деятельность в рамках Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ. Кроме того, можно воспользоваться данными, опубликованными в официальных изданиях органов, уполномоченных в области статистики и ценообразования. При этом следует иметь в виду, что агентства недвижимости не являются официальным источником информации.

2. Стоимость земельного участка

Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ч. 1 ст. 66 ЗК РФ).

В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (ч. 3 ст. 66 ЗК РФ). Таким образом, в связи с отсутствием информации о рыночных ценах на земельные участки для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята кадастровая стоимость земельного участка.

3. Стоимость доли в недвижимом имуществе

При получении в порядке дарения доли в недвижимом имуществе налоговая база определяется исходя из размера этой доли и стоимости имущества.

Как определить стоимость доли в уставном капитале ООО

1. Рыночная стоимость подаренной доли принимается равной действительной стоимости доли участника общества, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли.

Чистые активы общества – это разница между балансовой стоимостью активов, принимаемых к расчету, и обязательствами (массивами) общества, принимаемыми к расчету. При этом стоимость чистых активов в отдельные периоды деятельности организации может уменьшаться и даже принимать отрицательные значения, однако это не означает отсутствие рыночной стоимости бизнеса и, соответственно, стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале организации.

Балансовая стоимость активов и обязательств организации в зависимости от инфляции, используемых методов бухгалтерского учета, наличия у организации “скрытых” и “мнимых” активов и обязательств и других факторов может существенно отличаться от рыночной стоимости.

Читайте так же:  Что в это входит в плату за содержание жилого помещения какие услуги должны быть предоставлены

Таким образом, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар такой доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества.

2. Рыночная стоимость подаренной доли устанавливается физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ.

В случае представления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном Законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/[email protected])).

Как определить стоимость акций и инвестиционных паев

Отметим, что из положений ст. 14 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ можно сделать вывод: инвестиционные паи могут рассматриваться в качестве разновидности ценных бумаг.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях гл. 23 НК РФ утвержден Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н.

Поскольку указанный документ применяется при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определение рыночной цены акций, полученных в дар, на наш взгляд, может проводиться независимым оценщиком, имеющим такой статус в соответствии с законодательством. В том числе это касается акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Если у налогоплательщика не было расходов по приобретению, хранению и реализации полученных в дар акций, при их продаже налоговая база определяется исходя из полной суммы полученного дохода.

Чтобы уплатить НДФЛ с имущества, полученного в дар, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определите налоговую ставку НДФЛ.

Если вам известна рыночная стоимость полученного в дар имущества, сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку:

– 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);

– 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию по НДФЛ.

Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). То есть если вы подаете декларацию исключительно для того, чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней остальные доходы, полученные вами в прошедшем налоговом периоде, не нужно, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.

Шаг 3. Уплатите НДФЛ.

Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту вашего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

При получении в дар недвижимого имущества не от члена семьи следует уплатить НДФЛ

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, то одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ по ставке 13% с таких доходов, представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, а также уплатить налог.

Что касается стоимости подаренного имущества, то в качестве таковой может быть принята кадастровая стоимость по данным из ЕГРН.

При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/[email protected] от 10.03.2017.

Изображение - Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here