Как проверить расчет отпускных

Предлагаем информацию по теме: "как проверить расчет отпускных". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Опубликовал: Eduard в Трудовое право 09.06.2017 0 813 Просмотров

О тпуск — предоставляемое работнику ежегодное время отдыха, перерыва в работе, оплачиваемое нанимателем, организацией, в которой трудится работник. Уходя в отпуск, работнику законом гарантируется выплата заработной платы. Расчет отпускных является определяющим фактором, как работник проведет свой отпуск. Согласно ст. 114 ТК РФ при предоставлении работникам ежегодного отпуска за ними сохраняются места работы (должности) и средний заработок. Для определения размера заработной платы в период отпуска (размера отпускных) работника в первую очередь необходимо произвести расчет отпускных, то есть определить размер его среднего дневного заработка.

Как проверить расчет отпускных? Действие 1. Определение величины среднего дневного заработка работника.

С огласно ст. 139 ТК РФ для определения размера средней заработной платы устанавливается единый порядок ее исчисления. И для расчета средней заработной платы необходимо учесть все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. В основу расчета среднего заработка берется расчетный период, равный 12 календарным месяцам. Также необходимо установить, полностью или нет отработан расчетный период. В случае, когда расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок определяется следующим образом ( ст. 139 ТК РФ; п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

СДЗ = ФЗП / РП (12) / СЧКД (29,3)

Где:

СДЗ – средний дневной заработок;

ФЗП – фактическая заработная плата;

РП – расчетный период;

СЧКД – среднемесячное число календарных дней.

Однако в расчетный период не включается время, когда за работником сохранялся средний заработок (например, предоставлен отпуск) или, когда он получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам (пп. «а», «б» п. 5 Положения).

Пример расчета среднего дневного заработка при полностью отработанном расчетном периоде

С 01.03.2017 г. работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расчетный период: с 01.03.2016 г. по 28.02.2017 г.

Фактическая заработная плата: 600 000руб.

Средний дневной заработок равен: 600 000 / 12 мес. / 29,3 дн. = 1 706, 48 руб.

Если работником расчетный период отработан не полностью, например, работнику был предоставлен отпуск или работник был на больничном, в этом случае применяются правила расчета среднего дневного заработка в соответствии с п. п. 5, 10 Положения.

СДЗ = ФЗП / (СЧКД (29,3) х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней в неполных календарных месяцах).

СДЗ: средний дневной заработок;

ФЗП: фактическая заработная плата;

СКЧД: среднемесячное число дней в месяце

Определение количества календарных дней в неполных календарных месяцах = 29,3 / количество календарных дней в этом месяце х количество отработанных календарных дней в месяце.

Пример расчета среднего дневного зар аб отка при не полностью отработанном расчетном периоде

С 01.05.2017 г. работник уходит в отпуск.

Расчетный период – с 01.05.2016 г. по 30.04.2017 г.

ФЗП за расчетный период – 1 000 000 руб.

С 19.12.2016 г. по 26.12.2016 г. работник пребывал на больничном.

Количество отработанных дней в декабре 2016 г. (с учетом болезни) составляет – 22.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце будет равен: 29,3 / 31 дн. х 22 дн = 20,79 дн.

Средний дневной заработок равен: 600 000 руб. / (29,3 дн. х 11 мес. + 20,79 дн.) = 1 744, 27

Действие 2. Проверка начисленной суммы отпускных

Чтобы проверить сколько вам должны начислить сумму отпускных, то есть заработную плату в период отпуска, и определить дневной заработок, необходимо руководствоваться п. 9 Положения.

Для этого необходимо умножить средний дневной заработок на количество дней предоставленного в оплачиваемом отпуске.

Пример расчета отпускных при продолжительности отпуска 14 дней.

Для начала необходимо определить сумму дневного заработка. Для этого воспользуйтесь примером, описанном в действии 1.

В нашем примере это 1 706, 48 руб. – средний дневной заработок.

Сумма отпускных в период отпуска должна составить: 1 706, 48 руб. х 14 = 23 890,72 руб.

В случае несовпадения по вашим подсчетам общей суммы причитающихся вам отпускных, обратитесь к работодателю для уточнения расчетов.

Образцы документов в сфере трудового права

Образцы документов в сфере трудового права

Отпускными, согласно нашему законодательству, являются материальные вознаграждения в денежной форме за положенное человеку, состоящему с работодателем в трудовых взаимоотношениях любого типа, для отдыха время. Если изменения и какие новые правила расчета отпускных в 2019 рассмотрим в нашей статье. Право на отпуск гарантировано нашим ТК РФ.

О своем намерении пойти в отпуск трудящийся предупреждает свою организацию заранее, когда составляется соответствующий график. Целью составления такого графика является проинформированность администрации и ответственных лиц на предмет того, как им следует планировать бюджет, а также рабочий процесс относительно ожидаемого факта отсутствия на рабочем месте специалиста.

Какая схема расчета отпускных в 2019 является наиболее общей и законодательно верной

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.markint.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fa3-lazy-load%2Fassets%2Fimages%2Flazy_placeholder

Начиная с 2018 года, российским бухгалтерам пришлось привыкать к немного другой схеме начисления отпускных. Которая значительно отличается от той, по которой мы жили еще с 2007 года. Но ничто не свидетельствует о том, что в 2019 году в отношении этого вопроса последуют какие-то коренные изменения.

В самом простом случае сумма отпускных исчисляется как произведение среднедневного заработка на количество дней отпуска (календарных). Но хоть оплачивается и полное количество упомянутых в приказе дней, надо помнить, что если в их число входят нерабочие праздники, то их следует из расчета исключать. Соответственно, и в общей сумме фигурировать они не будут.

Читайте так же:  Оплата коммунальных услуг

Важный момент: нерабочие, но не праздничные, дни в расчет включаются. Например, если сотрудник взял отпуск с 18 по 28 февраля, а 23 февраля, как известно, в 2019 году придется на субботу, то выходной за этот праздник перенесется на 25-е и расчет за эти дни его включит, а 23-е, соответственно, нет. Если же даты отпуска приходятся, к примеру, на 18 – 24-е, то берут все эти дни, включая 24-е, но без 23-го.

Пример, как считать отпускные, если начисляли премии

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.markint.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fa3-lazy-load%2Fassets%2Fimages%2Flazy_placeholder

Работник собирается в отпуск с 20 января 2019 года. Зарплата за отработанные дни в 2018 году составила 920 000 руб. Кроме того, в январе 2019 года работнику начислили премию 28 000 руб. за выполненный план по итогам 2018 года. Покажем, какую сумму бухгалтер включит в расчет отпускных.

Средний заработок для отпускных нужно считать исходя из выплат, равных 948 000 руб. (920 000 + 28 000). Бухгалтер включит в расчет январскую годовую премию, так как она начислена по итогам 2018 года.

Когда количество отработанных дней в расчетном периоде получено, можно суммировать все, упомянутые выше, выплаты, если год отработан полностью, после чего разделить результат на 12 (месяцев) и еще раз разделить на 29,3 (среднее кол-во дней в месяце по году). Если же год был отработан не полностью полная сумма выплат по ФОТу делится на кол-во отработанных дней (см. выше). В обоих случаях готовый результат среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, чтобы получить итоговую сумму отпускных.

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.markint.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fa3-lazy-load%2Fassets%2Fimages%2Flazy_placeholder

Очень часто в течение года компания проходит минимум один раз этап повышения заработной платы сотрудников. Следовательно, при расчете среднедневных выплат может получиться так, что часть месяцев участвуют в процедуре в меньшем своем размере, а часть – в уже повышенном. Это, конечно же, неправильно и ущемляет права трудящихся, поэтому применяется механизм индексации заработков, которые выплачивались до этого момента.

Индексация проводится путем исчисления коэффициента делением новой ставки на старую, а затем во всех формулах, суммы «старых» выплат участвуют лишь умноженными на его значение. Правда, здесь стоит понимать, что речь идет о повышении зарплат и индексациях по всему предприятию – если же это лишь преференции одному человеку, ему все начисляется по факту, без увеличений.

Если в организации индексировали оклады всем работникам, то и отпускные необходимо повысить на коэффициент индексации. Коэффициент индексации рассчитайте по формуле:

Калькулятор отпускных в 2019 году – это калькулятор-онлайн, воспользовавшись которым вы без проблем сможете рассчитать сумму отпускных в любой ситуации, когда отпуск работнику установлен в календарных днях.

Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Если в течение расчетного периода работнику был увеличен оклад или же выплачивалась премия, наш калькулятор поможет рассчитать отпускные онлайн, учитывая эти нюансы.

Дата начала отпуска

Дата конца отпуска

В расчетный период сотрудник:

отработал какое-то время

не отработал ни одного дня

был принят на работу

Дата приема на работу

успел отработать в этом месяце какое-то время

не успел отработать в этом месяце ни одного дня

Зарплата за отработанные в этом месяце дни

РАСЧЕТ
№ [номер] от 28 марта 2019 г. среднего заработка,
сохраняемого за работником на время отпуска

Главный бухгалтер [ф.и.о. бухгалтера]

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Ftemplate%2Fimages%2Fcalc_res_shadow

В расчете использованы справочники:

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2Fcalc_otpusk_f1

В общем случае средний дневной заработок рассчитывается таким образом:

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=http%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2Fcalc_otpusk_f2

В отдельном материале вы можете прочитать о том, какой период признается расчетным, а также какие выплаты расчетного периода учитываются при расчете суммы среднего дневного заработка.

Важным моментом является то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть меньше федерального МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому перед выплатой отпускных рассчитайте средний месячный заработок работника для сравнения его с МРОТ по следующей формуле.

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fconsultations%2Fcalculator_otpusknyh_2018_F1

Полученное значение сравните в действующим в период оплаты по среднему заработку МРОТ (сейчас он составляет 11280 руб.). Если средний месячный заработок получился меньше федерального МРОТ, то отпускные рассчитываются так.

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fconsultations%2Fcalculator_otpusknyh_2018_F2

Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

– от 30000 руб. до 50000 руб. – для организации;

– от 10000 руб. до 20000 руб. – для ее должностных лиц;

– от 1000 руб. до 5000 руб. – для работодателя-ИП.

Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).

По общему правилу отпускные облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются в том же месяце, когда работодатель производит начисление самих отпускных (п.1 ст.424, п.1 ст.431 НК РФ, п.9 ст.22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Читайте так же:  Кадастровый паспорт особенности документа и его назначение

Если работодатель применяет общий режим налогообложения, то отпускные (включая удержанный НДФЛ), а также начисленные с них страховые взносы он может учесть в составе «прибыльных» расходов (п.7 ст.255, пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

При этом есть особенности, касающиеся периода списания отпускных затрат в расходы:

Видео (кликните для воспроизведения).

Пожалуй, не существует таких работающих людей, которые не ожидали бы возможности оформить отпуск и наконец-то сделать долгожданную передышку, на пару недель оставив все дела и заботы за дверями офиса. Даже самые отъявленные трудоголики лелеют мечты о времени, когда будет можно поехать на лыжный или морской курорт, прогуляться по улочкам старинного городка или хотя бы вырваться на дачу, чтобы собраться с друзьями на рыбалку или барбекю!

Для кадровиков и работников бухгалтерий планирование отпусков – один из важнейших рабочих моментов на протяжении года. Согласно законам РФ, работники имеют право перемежать периоды трудовой активности с отдыхом, поэтому ежегодно каждый из них получает 28 календарных дней отпуска. При этом закон не запрещает дробить это время на несколько отпускных этапов, но хотя бы 14 дней должны в обязательном порядке отгуливаться без перерывов.

Право на отдых имеют абсолютно все категории людей – и неважно, в каких трудовых отношениях они состоят с работодателем. Отпуск может потребовать совместитель, сезонный работник, человек со срочным трудовым соглашением и даже удаленный сотрудник. Основное требование – наличие официально узаконенных отношений в виде трудового договора. Отдельно отметим тот факт, что работники имеют право не только на отдых, но и на отпускные выплаты.

Узнайте заранее, на какую сумму отпускных вы можете рассчитывать в 2019 году

Можно предположить, что в эти статьи трудового законодательства в 2019 году не внесут никаких принципиальных изменений. Впрочем, давайте узнаем основные принципы расчета отпускных, чтобы даже человек без бухгалтерского образования смог понять, на какие выплаты он может рассчитывать!

Непосредственно процедура расчета и совершения выплат имеет такие особенности:

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony-2018.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F3%2Fraschet-otpusknyh-v-2019-godu-formula-i-primer_4

  • до отправки в отпуск должны быть оформлены такие документы: график предоставления отпусков сотрудникам, заявления с подписями руководителя организации, а также соответствующий приказ;
  • основа для совершения расчетов – ваш средний заработок за 1 день на протяжении последних 12 месяцев. Законодательство допускает возможность предоставления оплачиваемого отпуска по истечении полугода, однако на такой шаг идут далеко не все организации;
  • расчет среднедневного заработка нужно проводить с учетом коэффициента индексации (повышения) окладов для сотрудников, если такая была проведена в году, предшествующем отпуску;
  • отпускные выплаты точно также подвержены начислению страховых взносов и подоходного налога, как и другие виды доходов физлиц, поэтому вам придется уплатить фискальные и страховые сборы. Перечисление налоговых средств в бюджет происходит не в день начисления выплаты, а в последний день месяца, когда они были совершены;
  • выдача денег отпускнику должна быть произведена до момента его ухода в отпуск – законодательные нормы устанавливают срок в три дня до начала отпускного периода.

Если расчет отпускных производится для работника, который не брал на протяжении года отгулов и не уходил на больничные, то начисления происходят по следующей формуле:

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony-2018.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F3%2Fraschet-otpusknyh-v-2019-godu-formula-i-primer_4

Сумма отпускных = ЗП / (12 * 29,3) * Чдо

  • ЗП – оклад, полученный работником в предотпускном периоде;
  • 12 – количество месяцев, которые влияют на сумму отпускных;
  • 29,3 – среднее число рабочих дней в месяце;
  • Чдо – число дней, которые назначены работнику в качестве отпуска.

Наши формулы позволят вам произвести самостоятельный подсчет отпускных

Таким образом, можно трактовать формулу проще – для вычисления суммы отпускных нужно умножить значение среднего дневного заработка на число отпускных дней. Не стоит забывать и про исключения – если работник уходит на отдых по истечении 6 или 10 месяцев, то в формуле просто меняется соответствующий множитель. Если есть дни, в которые сотрудник не работал, то их нужно вычесть из периода расчетов. Российское законодательство относит к таким дням:

  • организованные забастовки;
  • стачки;
  • неоплачиваемые отпуска;
  • декретные отпуска и отпуск по уходу за ребенком;
  • простои по вине работника;
  • дни, выпавшие на государственные праздники.

Например, если работник желает оформить отпуск в период с 27.04.2019 по 13.05.2019, то 01.05.2019 и 09.05.2019 (т.е. дни общегосударственных праздников) в расчетах не учитываются.

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony-2018.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F3%2Fraschet-otpusknyh-v-2019-godu-formula-i-primer_3

Расчет отпускных выплат для отгулов или больничных

Вполне естественно, что работнику может понадобиться отгул при возникновении личных обстоятельств, либо при оформлении больничного листа. Такие случаи не редки, так что стоит знать, каким образом рассчитываются отпускные выплаты в таких случаях. Рассмотрим расчет на условном примере. Допустим, на предприятии имеется работник Петров П.П., который планирует отправиться в отпуск. Петров брал больничный лист в период с 1 по 11 июля 2019 года, что привело к пропуску десяти дней. Июль – это месяц, в котором насчитывается 31 день, то есть Петров П.П. находился в строю 20 дней июля.

Для расчета итогового числа рабочих дней в июле нужно провести такую манипуляцию с цифрами:

(29,3 / 31) * 20 = 18,9 дней

Итог данного расчета нужно подставить в формулу, которая была приведена выше. Так мы сможем подсчитать средний дневной заработок и отпускные выплаты для П.П. Петрова, исходя из того, что он отработал 11 полных месяцев и 1 неполный:

Сумма отпускных = ЗП / (11*29,3 + 18,9) * Чдо

На сумму отпускных влияют ваши отгулы, больничные и повышение зарплаты

Читайте так же:  Можно ли оформить дарственную на несовершеннолетнего ребенка в 2019 году

Не забываем о том, что в расчетах нужно учитывать коэффициент индексации заработка работника. Рассмотрим еще один пример расчета. Допустим, оклад Петрова на протяжении десяти месяцев выражался суммой в 30 тысяч рублей, а затем руководство приняло решение поднять работнику данную выплату, поэтому он стал получать 35 тысяч в месяц. П.П. Петров не оформлял больничных листов, а также ни единого раза не просил отгул. Просчитаем индексацию его оклада, разделив 35 тысяч на 30. Получим коэффициент 1,17.

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony-2018.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F3%2Fraschet-otpusknyh-v-2019-godu-formula-i-primer_2

Далее подставляем все значения и показатели в нашу формулу:

(((10*30 тыс. рублей*1,17 + 2*35 тыс. рублей) / 12) / 29,3) * 28 = 1197 рублей 38 копеек * 28 дней = 33526 рублей 73 копейки

Изображение - Как проверить расчет отпускных proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony-2018.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F3%2Fraschet-otpusknyh-v-2019-godu-formula-i-primer_1

То есть, если П.П. Петров идет в отпуск на 28 дней, имея средний заработок в день на уровне 1197 рублей 38 копеек, то за три дня до начала отдыха ему должны перечислить 33526 рублей 73 копеек.

На предприятиях всех форм собственности существует практика совершения дополнительных выплат по различным поводам. Поэтому нужно четко понимать, какие из них (и как именно) следует учитывать при формировании отпускных сумм. Итак:

  • при расчетах необходимо учитывать надбавки за класс, выслугу лет и сложность выполняемой работы;
  • обязательно учитывается премия, которая приплюсовывается к сумме заработной платы. Однако в этом случае есть своя специфика – если работника премировали два раза за один месяц, то в расчет отпускных входит только одна премия. Если суммы премий неодинаковы, то решение о том, какую из них приплюсовать к окладу, принимает работодатель или главбух в качестве его законного представителя;
  • при расчете среднего заработка с учетом премиальных разовое премирование делят на число месяцев, которое фигурирует в формуле расчета отпускных, а затем результат приплюсовывается к месячному окладу;
  • важный момент – период начисления премии. Нужно помнить, что в расчет принимаются только премии за 2019 год. Например, если в январе 2019 года Петрову была начислена премия по итогам работы в 2018 году, то ее учитывать не нужно. А вот премия, которую выписали Петрову в марте 2019 года, обязательно приплюсовывается.

Премии и надбавки увеличат отпускные и позволят выбрать путевку получше

Выплаты, которые не учитываются в расчете отпускных

Кроме начислений, которые обязательно суммируются при расчете отпускных, есть и другая категория выплат. Бухгалтерам следует помнить, что при подсчетах не учитываются:

  • разовые начисления, связанные с командировочными поездками или выполнением особых поручений, а также премиальные суммы, начисленные за внесение рацпредложений или сделанные изобретения;
  • выплаты, начисленные сотрудникам компании к юбилеям, государственным или корпоративным праздникам;
  • поощрения за активность в общественной работе;
  • выплаты соцхарактера (пенсии, субсидии и пособия, связанные с инвалидностью);
  • выплаты, начисленные сотрудникам в виде компенсации за оплату проезда, питания и лечения в санатории;
  • поощрительные выплаты, начисленные за призовые места на конкурсах или спортивных состязаниях;
  • компенсации за купленную сотрудниками спецодежду, спецобувь или необходимые для работы гигиенические средства.

Расчет отпускных в 2019 году с помощью калькулятора онлайн

Ежегодные отпуска предоставляются работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

Для проверки правильности расчета отпускных рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Рассчитайте величину вашего среднего дневного заработка

Способ расчета среднего дневного заработка зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором будет взят отпуск).

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок рассчитывается так (ст. 139 ТК РФ; п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Средний дневной заработок = фактическая заработная плата за расчетный период / 12 мес. / 29,3 дн. (среднемесячное число календарных дней).

При этом к фактической заработной плате относятся все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, в том числе непосредственно зарплата и премии. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, коммунальных услуг) (п. п. 2, 3 Положения).

С 01.02.2016 работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расчетный период — с 01.02.2015 по 31.01.2016.

Фактическая заработная плата за расчетный период — 1 200 000 руб.

Средний дневной заработок составит: 1 200 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. = 3 412,97 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или в расчетном периоде работник был, например, в отпуске или на больничном (которые подлежат исключению из расчетного периода), то средний дневной заработок рассчитывается так (п. п. 5, 10 Положения):

Средний дневной заработок = фактическая заработная плата за расчетный период / (29,3 дн. (среднемесячное число календарных дней) x количество полных календарных месяцев + количество календарных дней в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3 дн. (среднемесячное число календарных дней) / количество календарных дней в этом месяце x количество отработанных календарных дней в месяце.

С 01.02.2016 работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расчетный период — с 01.02.2015 по 31.01.2016.

С 13.07.2015 по 20.07.2015 работник находился на больничном.

Фактическая заработная плата за расчетный период — 1 000 000 руб.

Количество отработанных календарных дней в июле 2015 г. (с учетом болезни) — 23. Таким образом, количество календарных дней в неполном календарном месяце составит: 29,3 дн. / 31 дн. x 23 дн. = 21,74 дн.

Средний дневной заработок составит: 1 000 000 руб. / (29,3 дн. x 11 мес. + 21,74 дн.) = 2 906,64 руб.

Читайте так же:  Как прописаться в квартире без присутствия собственника и его согласия

Специальный порядок расчета среднего дневного заработка установлен для работников, которым ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в рабочих днях, например для лиц, заключивших трудовые договоры на срок до двух месяцев либо для выполнения сезонных работ (ст. ст. 291, 295 ТК РФ). В таком случае средний дневной заработок будет исчисляться путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (ч. 5 ст. 139 ТК РФ; п. 11 Положения).

Если в организации (филиале, структурном подразделении) повышаются оклады, средний заработок работника должен быть проиндексирован в определенном порядке (п. 16 Положения).

Также при расчете среднего заработка следует учитывать в установленном порядке премии (п. 15 Положения).

Шаг 2. Проверьте общую сумму отпускных

Для этого умножьте средний дневной заработок на количество дней предоставленного вам оплачиваемого отпуска (п. 9 Положения).

Воспользуемся данными из первого примера в шаге 1.

Общая сумма отпускных составит: 3 412,97 руб. x 14 дн. = 47 781,58 руб.

Если сумма причитающихся вам отпускных по вашим расчетам не совпадает с суммой, полученной от работодателя, обратитесь к нему для уточнения расчетов.

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

“Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2012, N 7

Как правило, для опытного бухгалтера расчет отпускных не представляет особой сложности. Это связано с тем, что Положение о порядке расчета среднего заработка (далее – Положение), на основании которого определяются суммы ежегодного отпуска, с 2008 г. не менялось.

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”.

В данной статье автор обращает внимание читателей на некоторые особенности расчета отпускных, порядок включения тех или иных выплат в расчет среднего заработка.

Возможно, после прочтения статьи бухгалтер проанализирует систему оплаты труда, установленную на предприятии, и внесет необходимые коррективы.

При расчете сумм ежегодного оплачиваемого отпуска бухгалтер руководствуется нормами трудового законодательства, а также Положением о расчете среднего заработка.

Как правило, при проведении налоговых проверок расчету отпускных налоговые органы внимания не уделяют. В расчет отпускных могут входить выплаты, как учитываемые, так и не учитываемые при исчислении налога на прибыль. Поэтому единственное требование проверяющих – соблюдение налогоплательщиком порядка расчета среднего заработка (см. Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150). В рамках налоговых проверок наибольшее количество вопросов по данной теме проверяющие задают в отношении:

  • правильности формирования и использования резерва предстоящих расходов на отпуска;
  • правомерности включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, всевозможных доплат к отпуску (в том числе доплаты в виде разницы между отпускными и окладом работника, единовременной материальной помощи к отпуску и т.д.);
  • своевременности удержания и перечисления сумм НДФЛ при выплате отпускных и т.д.

Расчет сумм ежегодного отпуска, причитающегося работнику, его оформление, своевременность выплаты в соответствии с трудовым законодательством вправе проверить государственная трудовая инспекция.

В силу п. 4 Положения о расчете среднего заработка для расчета сумм отпускных бухгалтеру следует установить сумму фактически начисленной заработной платы работнику, а также фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, на который приходится дата начала отпуска (далее – расчетный период). Как правило, основные ошибки в расчете отпускных возникают при определении состава выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.

Согласно ст. 139 ТК РФ, п. п. 2 и 3 Положения о расчете среднего заработка при расчете среднего заработка учитываются выплаты, применяемые у соответствующего работодателя, если они:

  • предусмотрены системой оплаты труда;
  • не имеют социальной направленности, то есть связаны с выполнением трудовых обязанностей работника.

Выплаты учитываются при расчете среднего заработка независимо от их источников.

С учетом положений ст. 135 ТК РФ под системой оплаты труда на предприятии понимается перечень определенных документов, которые устанавливают, в частности:

  • размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов);
  • размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  • размеры доплат и надбавок стимулирующего характера;
  • порядок премирования.

Такими документами являются коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты.

Обратите внимание, что условия оплаты труда работника (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) в силу ст. 57 ТК РФ являются обязательными условиями для включения в трудовой договор.

Но не все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии, следует включать в расчет среднего заработка при определении отпускных.

Согласно п. 3 Положения о расчете среднего заработка для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), то есть те, которые не соответствуют понятию “заработная плата” согласно ст. 129 ТК РФ. С учетом указанной нормы под заработной платой (оплатой труда работников) понимаются:

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (должностной оклад, тарифная ставка);
  • доплаты и надбавки (к должностным окладам, тарифным ставкам) компенсационного характера, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера;
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и др.).

Таким образом, любые доплаты, не связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (то есть имеющие социальных характер), не будут учитываться в расчете среднего заработка. К таким выплатам можно отнести:

  • доплаты к пособиям, выплачиваемым за счет средств ФСС, в размере сверх установленного законодательством РФ;
  • выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, сверх установленных законодательством размеров;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи со смертью членов семьи;
  • компенсацию оплаты содержания детей работников в дошкольных учреждениях;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи с рождением ребенка;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи с регистрацией брака;
  • выплату материальной помощи или премии к праздникам;
  • дотационное питание и т.д.
Читайте так же:  Описание и типовые планировки комнаты у серии домов «брежневки»

В Определении ВАС РФ от 16.02.2012 N ВАС-1817/12, Постановлениях ФАС ВСО от 21.02.2012 по делу N А19-8178/2011, ФАС УО от 19.09.2011 N Ф09-5625/11 судьи пришли к выводу, что исходя из смысла ст. 129 ТК РФ вышеуказанные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда. Но еще раз обратите внимание: при расчете отпускных следует также учитывать и социальную направленность указанных выплат. Поэтому в силу п. 3 Положения о расчете среднего заработка данные выплаты не могут быть учтены при расчете отпуска независимо от источников выплаты.

Обратите внимание, что в судах рассматривались дела о правомерности обложения выплат страховыми взносами.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.04.2009 N 15142/08 уточняется, что ТК РФ установлено два вида выплат работникам: заработная плата (ст. 129 ТК РФ) и компенсации (гл. 24 – 28 ТК РФ). При расчете отпускных в общем случае учитываются выплаты работникам, относящиеся к заработной плате. Компенсации, установленные гл. 24 – 28 ТК РФ, в расчете отпускных не учитываются. Конкретный перечень выплат, исключаемых при исчислении среднего заработка, определен положениями п. 5 Положения о расчете среднего заработка.

Будет ли включаться в расчет среднего заработка единовременная премия, выплаченная за определенные производственные показатели работнику, не предусмотренная системой оплаты труда? Нет, такая премия включаться не должна. Обратите внимание, что приказ руководителя о выплате премии не является локальным правовым актом, следовательно, выплаты, начисленные на основании только этих приказов, не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются в целях расчета отпускных. Например, разовая материальная помощь, выплаченная в связи с наступлением юбилейной даты, на основании отдельных приказов, а не соответствующих локальных актов, по мнению ФАС ЗСО (Постановление от 01.10.2007 N Ф04-5924/2007(37613-А27-14)), не является частью заработной платы. Следовательно, данная материальная помощь не будет учитываться при расчете отпускных.

В Письме Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772 чиновники разрешают учитывать в расчете среднего заработка, например, выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат, но только в том случае, если они отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации. По мнению автора, выплату разовой премии к профессиональному празднику в этом случае следует предусмотреть в локальном нормативном акте как единовременное поощрение за производственные результаты.

Рассмотрим некоторые моменты, связанные с включением премий в расчет среднего заработка.

Нередко случается, что начисление ежемесячной премии (KPI) зависит от выполнения нескольких показателей. Нередко выполнение каждого показателя оформляется отдельными приказами. В этом случае примите во внимание абз. 2 п. 15 Положения о расчете среднего заработка, согласно которому при определении среднего заработка ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, учитываются не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Таким образом, если работнику выплачено несколько ежемесячных премий за разные показатели, все они должны быть учтены в расчете среднего заработка.

Еще раз обращаем внимание читателей, что система премирования на предприятии должна быть установлена соответствующими локальными нормативными актами (положениями о премировании работников), устанавливающими особенности премирования отдельных категорий работников. В данных актах работодатель вправе предусмотреть не только порядок расчета указанных премий, но в целях расчета среднего заработка определить следующие особенности:

  • периодичность выплаты (ежемесячная, квартальная, годовая, единовременная);
  • период, в котором начисляется премия (например, премия начисляется в месяце утверждения показателей работы за период);
  • корректировку размера премии в зависимости от отработанного работником времени в периоде, за который начисляется премия, и т.д.

Если в положении о премировании все особенности начисления премий будут учтены, у бухгалтера не возникнет вопросов, как эти премии будут учитываться в расчете среднего заработка.

Работодатель обязан производить расчет отпускных с учетом п. 16 Положения о расчете среднего заработка в том случае, если в организации в течение расчетного периода производилось повышение заработной платы. Риски, в том числе налоговые, при пересчете среднего заработка в большую сторону возникают в том случае, если повышение должностных окладов (тарифных ставок) производилось не у всех сотрудников, а выборочно.

Приведем пример расчета отпускных.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 23.07.2012 по 19.08.2012 (28 календарных дней). Выплаты, начисленные ему в расчетном периоде, а также отработанное время отражены в таблице. Как рассчитать сумму отпускных выплат?

Изображение - Как проверить расчет отпускных 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here