Как подтвердить статус налогового резидента рф

Предлагаем информацию по теме: "как подтвердить статус налогового резидента рф". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Как подтвердить статус налогового резидента России в 2018 году

Начиная с июля 2017 года, в обязанности ФНС стало входить подтверждение статуса резидента РФ по заявлению налогоплательщика, однако порядок данной процедуры подробно прописан не был. Руководствоваться приходилось старым информационным сообщением ФНС, подготовленным еще до внесения изменений в п. 1 ст. 32 НК РФ.

Рассмотрим подробно, кто признается налоговым резидентом и что изменилось в порядке подтверждения данного статуса в 2017 году.

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих друг за другом календарных месяцев.

Примечание: данный срок не прерывается при нахождении заграницей в течение менее 6 месяцев для лечения и обучения, а также при выполнении работ или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:

    Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.

В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента – российской компании.

Если ИП или гражданин оказывают услуг иностранному партнеру.

Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.

  • Если организация или гражданин получают доход от участия в деятельности иностранной компании (дивиденды).
  • Когда предоставление указанного уведомления требует иностранный налоговый орган.
  • Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.

    Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ

    Основания для сравнения

    До декабря 2017 года

    С декабря 2017 года

    Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

    Орган, выдающий необходимый документ

    Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД

    ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган

    Срок выдачи уведомления

    Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента

    Официально формы указанного документа не существовало.

    Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов

    Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048)

    Уведомление, выдаваемое налоговой

    Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца

    Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008)

    Способы сдачи документов в налоговую

    Срок, на который выдается уведомление

    Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов

    За один календарный год

    Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.

    Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

    Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/[email protected]

    Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.

    С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.

    Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента

    До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.

    Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:

    • Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
    • Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
    • Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
    • Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
    • Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
    • Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.

    Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане

    • Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.

    Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)

  • Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории России (раздел 2 страницы 002).
    • Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
    • Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).

    Форма документа на подтверждение статуса налогового резидента РФ (скачать образец заявления в формате .xls).

    К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:

    • Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
    • Документы, подтверждающие право владения имуществом.
    • Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
    • Копии платежных поручений (кассовых чеков).
    • Бухгалтерские справки.
    • Иная первичная документация.

    Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.

    Читайте так же:  Межевой план земельного участка

    Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.

    Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:

    • Лично.
    • По почте заказным письмом с описью вложения.
    • По интернету через официальный сайт ФНС РФ.

    Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.

    Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.

    Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.

    «Подтверждение статуса налогового резидента РФ» – новый сервис сайта ФНС России

    С 16 января 2018 года подтвердить статус налогового резидента РФ, а также проверить его наличие, стало намного проще. Это можно сделать удалённо, практически онлайн, на официальном сайте Налоговой службы России, где заработал новый одноимённый сервис. Им могут воспользоваться в налоговых целях для подтверждения своего статуса не только физические лица, но также ИП и юридические лица. Рассказываем, как функционирует новый сервис.

    Новый порядок подтверждения налогового резидентства

    С середины января 2018 года подтверждение статуса налогового резидента РФ стало возможным с помощью нового электронного сервиса сайта ФНС России. Он так и называется – «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации»:

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F01%2Fc-users-vova-desktop-buhguru-yanvar-2018-kak-podt

    Вот точная ссылка на него (актуальна для всех регионов России):

    Напомним, что с 1 июля 2017 года у налоговиков появилась новая обязанность: по заявлению выдать ему или его представителю электронный или бумажный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

    Бумажная форма, электронный формат и порядок выдачи справки о подтверждении статуса налогового резидента России закреплены приказом ФНС от 07 ноября 2017 года № ММВ-7-17/837.

    Если быть точнее, в данном приказе приведены образец заявления, подтверждающий статус налогового резидента РФ и сам документ о статусе (отдельного названия у него нет).

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F01%2Fc-users-vova-desktop-buhguru-yanvar-2018-kak-podt-1

    Чтобы приступить к подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации, нужно пройти регистрацию в новом сервисе. Есть несколько способов:

    • через электронную почту и пароль;
    • ИНН + пароль от личного кабинета физлица на сайте ФНС;
    • квалифицированный сертификат ЭП;
    • учётную запись сайта госусуг.

    Если заполнить и сохранить профиль пользователя, то соответствующие реквизиты сайт ФНС будет автоматически подставлять во все документы.

    Интересно, что данный сервис адресован не только обычным физическим лицам (ст. 207 НК РФ). Через него предусмотрено также подтверждение статуса налогового резидента РФ юридического лица (ст. 246.2 НК РФ) и индивидуального предпринимателя.

    Рассматриваемый сервис поможет обычным физическим лицам, коммерсантам и организациям оперативно:

    • сформировать заявление (т. е. заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговую);
    • получить в формате PDF документ о подтверждении статуса российского налогового резидента (или отказ):

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F01%2Fc-users-vova-desktop-buhguru-yanvar-2018-kak-podt-2

    Важно, что потенциальный налоговый резидент подтверждающие документы дополнительно отсылать через этот сервис не обязан. Достаточно только заявления.

    Для получения документа о налоговом резидентстве РФ на бумаге при формировании заявления необходимо сделать пометку «Направить документ на бумажном носителе».

    Кроме того, сервис позволяет в реальном времени отслеживать статус обработки и рассмотрения заявления с момента его регистрации в Налоговой службе России. Срок его рассмотрения составляет до 40 календарных дней.

    Предполагается, что всё это значительно упростит для плательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса.

    Немаловажно, что теперь налоговые агенты и компетентные органы других стран могут проверять через Интернет на официальном сайте ФНС России, есть ли подтверждение статуса налогового резидента РФ. Вот точная ссылка:

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F01%2Fc-users-vova-desktop-buhguru-yanvar-2018-kak-podt-3

    Для этой цели теперь служит специальный уникальный проверочный код, который налоговики автоматически ставят на каждом документе (см. последнюю строку на рисунке выше).

    Проверить, был ли действительно выдан документ о статусе налогового резидента РФ, на сайте ФНС могут абсолютно все заинтересованные лица. Какие-либо авторизации, пароли, коды, логины и т. п. не нужны.

    Подтвердить статус налогового резидента РФ может понадобиться в связи с обязанностью гражданина по исчислению и уплате НДФЛ, в том числе для избежания двойного налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

    По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения резидентства ( ст. 7 , п. 2 ст. 207 НК РФ).

    С 01.07.2017 налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать ему документ (на бумаге или в электронной форме), подтверждающий статус налогового резидента РФ. Однако порядок представления такого документа пока не утвержден. Поэтому далее рассмотрим вопрос, как можно подтвердить статус налогового резидента РФ при отсутствии указанного подтверждения налогового органа (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ; ч. 6 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

    Для целей исчисления и уплаты НДФЛ

    Налоговый статус гражданина влияет на размер налоговой ставки НДФЛ, на признание полученного дохода объектом налогообложения по НДФЛ, а также освобождение от налогообложения (ст. 209, п. 17.1 ст. 217, ст. 224 НК РФ).

    Налоговый статус гражданина определяется налоговым агентом (работодателем, банком и т.д.) на каждую дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус, определяющий порядок налогообложения его доходов, устанавливается по итогам налогового периода — года (ст. 216 НК РФ).

    Налоговое законодательство РФ не устанавливает для налоговых агентов каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса для целей НДФЛ. Для этого налоговый агент может запрашивать у граждан необходимые сведения и документы. Налоговый агент самостоятельно устанавливает статус получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

    Читайте так же:  Водоотведение в квитанции – что это

    Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

    • сведения из табеля учета рабочего времени;
    • копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
    • данные миграционных карт;
    • документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.
    Нет тематического видео для этой статьи.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчетом налога по итогам года в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом. Для этого необходимо подать налоговую декларацию по окончании указанного года, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом году (ст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

    Для избежания двойного налогообложения

    Процедура и перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента в связи с применением Международных соглашений разъяснены в Информационном сообщении ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ».

    Подтверждение выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства с учетом их фактического нахождения в РФ, которое должно составлять не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому подтверждение за текущий налоговый период выдается не ранее 3 июля текущего календарного года. Подтверждение за любой прошлый истекший налоговый период (при наличии всех необходимых документов по запрашиваемому периоду) можно получить в любое время.

    Если вы хотите получить подтверждение за налоговые периоды ранее трех лет до года подачи заявления, представьте копии деклараций по форме 3-НДФЛ за соответствующие периоды с отметкой налогового органа и платежных документов, подтверждающих уплату налога по операциям, в отношении которых вы собираетесь применить соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

    Для получения подтверждения надо представить:

    1) заявление в произвольной форме с указанием:

    • календарного года, за который необходимо подтверждение;
    • наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
    • Ф.И.О. заявителя и его адреса;
    • ИНН;
    • перечня прилагаемых документов и контактного телефона;

    2) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве:

    • договор (контракт). Если вы уже представляли копию договора (контракта), действующего более одного года, представлять ее повторно не нужно. При этом в заявлении надо сделать ссылку на письмо, которым копия такого документа направлялась ранее;
    • решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
    • документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;
    • иные документы;

    3) копии документа, удостоверяющего личность;

    4) копии всех страниц заграничного паспорта (при наличии) — для граждан РФ;

    5) таблицу расчета времени нахождения на территории РФ (форма приведена в Приложении к Информационному сообщению ФНС России от 26.02.2008);

    6) документы, обосновывающие фактическое нахождение лица на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение календарного года, — иностранными гражданами (лицами без гражданства), прибывшими с территории иностранных государств, с которыми у РФ существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (справка с места работы в РФ, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.).

    Заявление о выдаче подтверждения и документы можно направить в МИ ФНС России по ЦОД по почте (адрес: 125373, г. Москва, Походный пр-д, домовлад. 3, стр. 2) или передать непосредственно в экспедицию ФНС России (г. Москва, Неглинная ул., д. 23).

    Срок рассмотрения заявления — 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

    • путем выдачи справки установленного образца;
    • путем заверения подписью должностного лица и печатью налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства (если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили ФНС России о наличии таких форм либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства).

    Подтверждение физическому лицу выдается в одном экземпляре. Исключение составляют случаи, когда по законодательству иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров подтверждения. В таком случае, при условии, что компетентные органы иностранного государства в установленном порядке уведомили ФНС России об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров подтверждения.

    Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

    Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

    ФНС России разъяснила, какие документы подтвердят статус физлица в качестве налогового резидента России

    Документы, подтверждающие статус налогового резидента России, НК РФ не установлены. Но ими могут быть любые документы, если они оформлены в соответствии с законодательством России, и позволяют установить количество календарных дней пребывания лица на территории России. По мнению ФНС России, это, например, справка с места работы, выданная на основании сведений из табелей учета рабочего времени или копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (письмо ФНС России от 30 декабря 2015 г. № ЗН-3-17/5083 “О справке, подтверждающей статус физического лица в качестве налогового резидента РФ”).

    Такие документы физлицо подает в инспекцию вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. Дело в том, что если налогоплательщик приобрел статус налогового резидента России, то пересчет и возврат суммы налога ему производит налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Ведь в отношении большинства доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России, ставка налога составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключения составляют, например, дивиденты от долевого участия в деятельности российских организаций, доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста и др. В то же время большинство доходов резидентов России облагается по ставке НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Читайте так же:  Задолженность по транспортному налогу

    Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом такой период нахождения в России не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) выезды за границу для лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

    ФНС России в письме обратила внимание на то, что с 1 января 2015 года доходы, полученные в связи с работой по найму гражданами Республики Беларусь, облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории России. Такое правило основано на ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

    Каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ

    Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает различные ставки налогообложения для налоговых резидентов РФ и лиц, не являющихся налоговыми резидентами. В связи с этим для предупреждения ситуаций с двойным налогообложением в соответствии с международными соглашениями часто возникает вопрос, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ, куда следует обращаться за получением подтверждения и какие документы при этом необходимо предоставить.

    Определение налогового резидента дано в Налоговом кодексе Российской Федерации (см. п. 2 ст. 207). Факт установления налогового резидентства зависит от времени пребывания физического лица в России в течение календарного года.

    Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, если оно в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, фактически находилось в РФ не менее 183 календарных дней. Однако международными договорами может быть установлено иное определение налогового резидента, о чем сказано в ст. 7 НК РФ.

    Начиная с 1 января 2017 года налоговые органы наделены обязанностью по требованию налогоплательщика предоставлять ему документ, подтверждающий его налоговый статус. Документ может быть представлен в бумажном виде или в электронной форме.

    Поэтому мы рассмотрим иной способ подтверждения статуса налогового резидента РФ, не подразумевающий получение подтверждения от налогового органа (ч. 6 ст. 13 Федерального Закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. и пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

    Как подтвердить статус налогового резидента РФ для уплаты НДФЛ

    Говоря о том, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ следует также отметить, что не только размер ставки налога на доходы физического лица, в соответствии со ст. 224 НК РФ, зависит от налогового статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяет также применение налогообложения по НДФЛ к доходам, полученным от определенных источников и освобождение от налогообложения в определенных случаях (ст. 209 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

    Налоговый статус не является постоянной величиной. Он определяется налоговым агентом гражданина, в том числе работодателем или банком, а также другими лицами в зависимости от получаемого дохода на каждую дату получения им дохода в зависимости от времени, фактически проведенного на территории страны. Окончательно налоговый статус лица определяется по итогам прошедшего налогового периода, которым, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается год.

    Таким образом, пока налоговый период не закончился, при каждом получении физическим лицом дохода его налоговый агент должен самостоятельно определить налоговый статус лица. Официально утвержденного порядка подтверждения времени, фактически проведенного на территории РФ, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено, поэтому налоговые агенты получают необходимые сведения самостоятельно, при необходимости запрашивая требуемые документы у гражданина. То есть в каждой ситуации получения лицом дохода его налоговый агент самостоятельно определяет его налоговый статус.

    Какие документы могут подтвердить факт пребывания лица на территории РФ

    1. Данные из табеля учета рабочего времени;
    2. Копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о времени пересечении границы;
    3. Документы о регистрации по месту жительства или по месту пребывания, оформленные в соответствии с порядком, установленным в законодательстве РФ;
    4. Сведения из миграционных карт.

    В результате такого порядка по итогу года вероятна ситуация, когда налоговый статус налогоплательщика изменится, например, он приобретет статус налогового резидента РФ, при этом понадобится произвести перерасчет суммы НДФЛ.

    Для перерасчета требуется по окончании налогового периода представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в данном году. При этом налоговый орган производит перерасчет (ст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ) и производит возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ в связи с приобретением лицом статуса налогового резидента РФ.

    Подтверждение статуса налогового резидента РФ для избежания двойного налогообложения

    Порядок подтверждения налогового статуса, в том числе требуемые документы, указаны в Информационном сообщении ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ».

    За предыдущие года подтверждение можно получить в любое время. Для этого потребуется только представить необходимые документы, чтобы подтвердить время, фактически проведенное на территории России.

    Если вам необходимо получить подтверждение своего налогового статуса за период времени ранее 3 лет до даты подачи заявления, вы должны будете представить копии налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за соответствующие налоговые периоды. На копиях должны быть проставлены отметки налогового органа, кроме того необходимо приложить платежные документы, согласно которым можно подтвердить факт уплаты налога по соответствующим операциям, в отношении которых было возможно двойное налогообложение. Таким образом, чтобы получить подтверждение налогового статуса за определенный налоговый период, вы должны представить следующие документы:

    Читайте так же:  Как пожаловаться в роспотребнадзор

    1. Заявление в письменной форме, в котором необходимо указать следующие данные:

    • ФИО заявителя и его контактный телефон;
    • Наименование иностранного государства, для представления в налоговый орган которого требуется подтверждение налогового статуса;
    • ИНН заявителя;
    • Год, за который вы хотите получить подтверждение статуса;
    • Перечень приложений.

    2. Копия документа, удостоверяющего личность заявителя;

    3. Копии документов, согласно которым лицо получало доходы в иностранном государстве, например:

    • Копия трудового договора или контракта. Если этот документ представлялся ранее, повторное его представление не требуется, вы должны указать ссылку на письмо, к которому было приложена копия договора;
    • Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
    • Документы, в соответствии с которыми вы получали пенсию из-за рубежа;
    • Другие документы, подтверждающие получение доходов;

    4. Если заявление представляет гражданин РФ – копии всех страниц заграничного паспорта, если он в наличии;

    5. Таблица расчета времени нахождения в России согласно форме (см. Приложение к Информационному сообщению ФНС России от 26 февраля 2008 г.);

    6. Для обоснования времени, фактически проведенного на территории РФ, представляются справки с мест работы в РФ, табели учета рабочего времени, копии билетов, копии отметок в паспорте о времени пересечения государственной границы и т.д. Данные документы требуются для иностранных граждан или лиц без гражданства, которые прибыли в Россию с территории иностранных государств и с которыми у РФ есть действующие международные соглашения о безвизовом режиме.

    Кроме непосредственной подачи заявления, вы можете отправить его с приложением всех необходимых документов почтовым по почте с уведомлением о доставке и описью приложений.

    Ваше заявление будет рассмотрено в течение 30 календарных дней с момента поступления его в МИ ФНС России по ЦОД.

    Что подтверждает налоговый статус физического лица

    1. Справка установленного образца;
    2. Форма, установленная законодательством иностранного государства, заверенная подписью уполномоченного лица и печатью налогового органа. Такая форма может выдаваться для подтверждения налогового статуса только в том случае, если ФНС России была уведомлена о наличии таких форм компетентными органами иностранного государства. Также информация о данных формах может быть размещена на официальном сайте компетентного органа государства, этого тоже будет достаточно для оформления соответствующей формы для представления в налоговый орган иностранного государства.

    По общему правилу физическое лицо получает подтверждение своего налогового статуса в одном экземпляре. Но если иностранное государство в соответствии со своим законодательством требует представления подтверждения в двух и более экземплярах, и компетентные органы данного государства уведомили ФНС России в установленном порядке о наличии такой особенности законодательства, подтверждение будет выдано лицу в требуемом количестве экземпляров.

    Физическое лицо – гражданин России является налоговым резидентом Португалии. Как он может подтвердить факт отсутствия налогового резидентства РФ для целей обложения НДФЛ?

    Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф proxy?url=https%3A%2F%2Fgarant-victori.ru%2Fthumb%2F2%2FXfIs7Oah2nEPIwIXgNyeyw%2F580r450%2Fd%2Fpovysheniye_kvalifikatsii_bukhgalterov

    Консультация предоставлена 20.04.2017 года

    Физическое лицо – гражданин России является налоговым резидентом Португалии. Как он может подтвердить факт отсутствия налогового резидентства РФ для целей обложения НДФЛ?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    Законодательством и нормативными документами не предусмотрена возможность выдачи российскими налоговыми органами каких-либо справок, подтверждающих тот факт, что гражданин РФ не является налоговым резидентом России.

    Наиболее надежный способ подтвердить отсутствие у физического лица статуса налогового резидента РФ – предоставить налоговому агенту или налоговому органу официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства.

    Если в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, предусмотренные в п. 4 ст. 207 НК РФ, то такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления.

    В остальных случаях единственный способ – собрать пакет документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории РФ и за ее пределами. Перечень таких документов налоговым законодательством не установлен.

    Обоснование вывода:

    В общем случае в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты РФ – это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (исключения перечислены в п. 4 ст. 207 НК РФ). При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а с 2014 года – также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

    Налоговое резидентство физического лица определяется исключительно в целях налогообложения на основании НК РФ. Правовой статус физического лица (гражданство (отсутствие такового), место рождения и место жительства, основания пребывания или проживания на территории РФ) не являются определяющими показателями при определении статуса налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть и иностранные граждане, и лица без гражданства, а гражданин России может не являться налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/6-782, от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/[email protected], УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821 и др.).

    Для определения статуса резидента РФ 183 дня пребывания в России исчисляются путем суммирования всех календарных дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения за пределами России независимо от цели выезда не учитываются (за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ). При определении налогового статуса учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и отъезда (письма ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/[email protected], Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334, от 04.08.2016 N 03-04-05/45898, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-157 и др.).

    Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться (письма ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086, от 05.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 22.07.2011 N ЕД-4-3/[email protected], от 23.09.2008 N 3-5-03/[email protected], Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64) справки с места работы или учебного заведения, табели учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

    Читайте так же:  Как разделить имущество супругов через суд

    Упомянутые документы физическое лицо предоставляет налоговому агенту (при его наличии) или в налоговый орган при подаче налоговой декларации.

    По мнению ФНС России, изложенному в письме от 22.10.2014 N ОА-3-17/[email protected], при определении налогового статуса в случае, если уплата НДФЛ производится налогоплательщиком самостоятельно (путем представления налоговой декларации), подсчет 183 дней производится за период с 1 января по 31 декабря календарного года, в котором были получены соответствующие доходы.

    Справка, подтверждающая статус физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается налогоплательщику исключительно в целях ее предоставления в компетентный орган иностранного государства для полного или частичного освобождения от уплаты налога в иностранном государстве, в котором данным лицом был получен доход (письмо ФНС России от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083). Для получения справки установленного образца граждане Российской Федерации могут обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (письмо ФНС России от 13.09.2013 N БС-4-3/[email protected], материал Вопрос: Какие документы нужно предъявлять в налоговую для подтверждения статуса резидента, то есть пребывание в РФ более 183 суток? (февраль 2013 г.)).

    Смотрите также информацию о подтверждении статуса налогового резидента РФ по ссылке:

    Вместе с тем законодательством и нормативными документами не предусмотрена возможность выдачи российскими налоговыми органами каких-либо справок, подтверждающих тот факт, что гражданин РФ не является налоговым резидентом России.

    Наиболее надежный способ подтвердить отсутствие у физического лица статуса налогового резидента РФ – предоставить налоговому агенту или налоговому органу официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Россией заключен международный договор по вопросам налогообложения (в данном случае – Португалии). В рассматриваемом случае имеется Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы” (далее – Конвенция).

    Согласно пп. “h” и “i” п. 1 ст. 3 Конвенции термин “компетентный орган” означает применительно к Португалии – Министра финансов, Генерального директора по налогообложению или их уполномоченного представителя.

    Указанное подтверждение также используется, если в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза (п. 4 ст. 207 НК РФ). В этом случае такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).

    В остальных случаях налоговое резидентство или его отсутствие придется подтверждать с помощью упомянутых выше документов.

    Отметим, что, по мнению налоговых органов (письма ФНС России от 29.10.2015 N ОА-3-17/[email protected], от 13.11.2015 N ОА-3-17/[email protected], от 11.12.2015 N ОА-3-17/[email protected] и др.), сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года) не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации. По крайней мере, это относится к гражданам РФ, работающим за границей.

    Это мнение ФНС России основано на положениях международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. В них сказано, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в РФ. Такие положения имеются в ст. 4 и ст. 15 упомянутой выше Конвенции. При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств в отношении доходов от работы производится все равно с учетом срока пребывания в 183 дня.

    К сведению:

    Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

    Контроль качества ответа:

    Нет тематического видео для этой статьи.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Изображение - Как подтвердить статус налогового резидента рф 909847562412
    Автор статьи: Артур Морозов

    Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.6 проголосовавших: 17

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here