Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)

Предлагаем информацию по теме: "как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов) (пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 48 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-О; Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263):

  • взысканные с вас налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);
  • добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.

Обнаружить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафа) можете вы сами, а также налоговый орган. Если инспекция самостоятельно выявила излишне взысканные суммы, она обязана направить вам сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть передано вам (вашему представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. п. 4, 9 ст. 79 НК РФ).

При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) вы вправе по своему усмотрению обратиться в налоговый орган или в суд с требованием об их возврате (п. 3 ст. 79 НК РФ).

1. Возврат излишне взысканной суммы через налоговый орган

При обращении в налоговый орган для возврата излишне взысканной с вас суммы налога (пеней, штрафа) рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1.1. Подайте заявление о возврате в налоговый орган

За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) вы можете обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту вашего учета. В заявлении укажите счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Срок подачи заявления о возврате — один месяц со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда, из которого следует, что с вас взыскана излишняя сумма налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Заявление можно подать лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Шаг 1.2. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления. О принятом решении вам направляется сообщение. Возврат излишне взысканной суммы на ваш банковский счет должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения указанного выше заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% ( Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Однако при наличии у вас задолженности по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Суммы полученных вами процентов не облагаются НДФЛ, поскольку их получение не приводит к возникновению у вас экономической выгоды, а связано с компенсацией затрат, связанных с излишним взысканием налога налоговым органом ( Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-04-07/33140).

2. Возврат излишне взысканной суммы через суд

Обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм вы можете без предварительной подачи заявления в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644).

Для возврата излишне взысканной с вас суммы налога (пеней, штрафа) в судебном порядке рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 2.1. Составьте исковое заявление и подготовьте необходимые документы

В исковом заявлении необходимо, в частности, указать: наименование суда, в который подается иск, ваши требования и обстоятельства, на которых вы их основываете, перечень прилагаемых документов (ст. 91, ч. 2 ст. 131 ГПК РФ).

К исковому заявлению необходимо приложить следующие документы (ст. 132 ГПК РФ; ч. 1 ст. 28, ч. 1 ст. 72 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ):

1) копии искового заявления для ответчика и третьих лиц (при наличии);

2) доверенность или иной документ, удостоверяющий полномочия представителя;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых вы основываете свои требования, и их копии для ответчика и третьих лиц. Например, если вам начисляли налог на имущество в отношении дома, который вы давно продали, вы можете представить соответствующий договор купли-продажи и выписку из ЕГРН (до 01.01.2017 — ЕГРП);

4) документ об уплате госпошлины, если вы не освобождены от ее уплаты.

Размер госпошлины в данном случае зависит от цены иска, указанной в исковом заявлении (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Размер госпошлины составляет при цене иска ( пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ):

— до 20 000 руб. — 4% от цены иска, но не менее 400 руб.;

Читайте так же:  Договор купли-продажи в жск, переуступка пая

— от 20 001 руб. до 100 000 руб. — 800 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 20 000 руб.;

— от 100 001 руб. до 200 000 руб. — 3 200 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.;

— от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. — 5 200 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 200 000 руб.;

— свыше 1 000 000 руб. — 13 200 руб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 60 000 руб.

Шаг 2.2. Подайте исковое заявление в суд и дождитесь решения суда

Исковое заявление по данной категории дел подается мировому судье или, если цена иска превышает 50 000 руб., в районный суд (п. 5 ч. 1 ст. 23, ст. 24 ГПК РФ).

Срок обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишне взысканной суммы — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании налога (пеней, штрафа) (п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

После вынесения решения суда дождитесь вступления его в законную силу — по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано. Срок для подачи апелляционной жалобы — месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 209, ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).

В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу после рассмотрения судом жалобы, если обжалуемое решение не было отменено. Если решение суда первой инстанции было отменено или изменено и принято новое решение, оно вступает в законную силу немедленно (абз. 2 ч. 1 ст. 209 ГПК РФ).

Как вернуть переплату по налогу? >>>

Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Вы можете обнаружить, что уплатили налог свыше требуемой законом суммы или самостоятельно, или этот факт может самостоятельно обнаружить налоговый орган. В этом случае он обязан уведомить вас как налогоплательщика в течение срока в 10 рабочих дней с момента установления подобного факта.

Сообщение о переплате может быть направлено вам по почте заказным письмом, передано вам или вашему представителю лично под расписку, наконец, оно может быть направлено вам в виде электронного документа через личный кабинет налогоплательщика, если вы имеете к нему доступ. Данный порядок установлен в п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. п. 4, 9 ст. 79 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 79) дает налогоплательщику право на решение вопроса о возврате излишне уплаченных сумм по налогу или через налоговый орган, или в судебном порядке, направив в суд требование о возврате излишне уплаченной суммы. Итак, как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов).

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-i-v-kakoy-srok-mozhno-obratitsya-za-vozvratom-izlishne-vzyskannogo-naloga-peney-shtrafov

Что считается излишне взысканным налогом, объясняется в Письме ФНС РФ № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г., в Определении Конституционного Суда РФ № 503-О от 27 декабря 2005 г. и в НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 21 и ст. 48):

  1. Средства, которые были взысканы налоговым органом с налогоплательщика в суде, при этом, если размер взысканных средств оказался большим, чем требовалось согласно требований законодательства. Такая ситуация возможна, например, при допущении ошибки в расчете суммы налога.
  2. Средства, которые налогоплательщик уплатил добровольно на основании судебного решения или на основании требования об уплате налога от налоговой инспекции, если при этом уплачена сумма большая, чем требовалось по закону.

Как вернуть излишне уплаченную сумму через налоговый орган?

Порядок действий для возврата излишне уплаченной суммы налога через налоговый орган следующий:

Подготовка и подача в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных средств

Заявление о возврате излишне взысканных средств налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего учета. В заявлении необходимо указать реквизиты вашего счета в банке. На этот счет налоговый орган перечислит возвращаемые средства согласно НК РФ (п. п. 2, 9 ст. 79).

Вы можете подать заявление в налоговую инспекцию как лично, так и через своего законного представителя, согласно п. 1 ст. 26 НК РФ. Кроме непосредственного направления заявления, вы можете отправить его заказным почтовым отправлением с описанием вложений и направить заявление в форме электронного документа через личный кабинет на сайте ФНС РФ (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Если факт удержания излишне взысканной суммы налоговый орган подтвердит, им будет принято решение о возврате излишне удержанного налога, а также процентов на эту сумму. Излишне удержанная сумма будет возвращена в мечение одного месяца с даты получение заявления о возврате (см. п. 3 и п. 5 ст. 79 НК РФ).

Ожидание решения налогового органа и дальнейшего возврата средств на указанный в заявлении номер банковского счета

После того, как ваше заявление будет принято налоговым органом, он в течение 10 рабочих дней должен принять решение о возврате. После того, как решение принято, налоговый орган обязан оповестить вас о нем, направив вам сообщение. В течение месяца с момента получения заявления деньги должны быть переведены на счет налогоплательщика (см. п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Средства возвращаются вместе с процентами, начисленными на эту сумму. Проценты насчитываются со следующего дня после дня взыскания излишней суммы. Днем окончания начисления процентов является день фактического возврата суммы на счет налогоплательщика. Процентная ставка при этом равна ставке рефинансирования Банка России, согласно п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ.

Чему равна ставка рефинансирования Банка России?

Согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года и Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г., ставка рефинансирования, начиная с 1 января 2016 года, принимается равной значению ключевой ставки Банка России, которая равна 8,25%.

При этом если налогоплательщик имеет непогашенные задолженности по налогам, пеням, штрафам и недоимкам по налоговым уплатам, налоговый орган самостоятельно обязан зачесть сумму, излишне взысканную с него, на погашение данных задолженностей. Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ, если после погашения задолженности останется остаток, он будет возвращен на банковский счет налогоплательщика.

Читайте так же:  Порядок создания и ликвидации тсж - пошаговая инструкция

Эти проценты надлежит рассматривать как компенсацию понесенных затрат в связи с излишне удержанной суммой налога (см. Письмо Минфина РФ № 03-04-07/33140 от 08 июня 2015 г.).

Как вернуть излишне удержанную сумму налога в судебном порядке?

Вы можете обратиться в суд непосредственно, согласно Определению ВС РФ № 309-КГ16-5644 от 11 августа 2016 г., необходимости сначала обращаться в налоговую инспекцию нет.

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-vernut-izlishne-uderzhannuyu-summu-naloga-v-sudebnom-poryadke

Порядок действий по возврату излишне уплаченной суммы налога через суд приведен ниже.

Составление исковое заявление и подготовка необходимых документов

Исковое заявление составляется в письменной форме, в составе иска вы должны указать следующее: наименование отделения суда, в который направляется заявление, требования истца и обстоятельства, которые служат основанием для выдвижения ваших требований, а также перечень документов, которые прилагаются к иску (см. ч. 2 ст. 131 ГПК РФ).

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fsostavleniye-iskovoye-zayavleniye-i-podgotovka-neobkhodimykh-dokumentov

Документы, которые прилагаются к исковому заявлению, перечислены в ст. 132 ГПК РФ:

  1. Копии иска по количеству ответчиков и третьих лиц.
  2. Квитанция об оплате госпошлины.
  3. Доверенность, удостоверяющая полномочия вашего представителя в суде.
  4. Документальные подтверждения обстоятельств, на основании которых истец основывает свои требования. Количество копий этих документов должно соответствовать числу ответчиков и третьих лиц. Если, например, истец требует вернуть излишне уплаченные средства по налогу на имущество, которое вы продали и не являетесь больше его собственником, вы представляете договор купли-продажи и выписку из ЕГРН (см. ч. 1 ст. 28, ч. 1 ст. 72 Закона № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г.

Размер госпошлины зависит от цены иска, которая указывается истцом в исковом заявлении, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Так, при цене иска до 20 000 руб. госпошлина уплачивается в размере 4% от цены иска.

При цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. госпошлина будет равна 800 рублей плюс 3% от суммы, на которую цена иска превысила 20 000 руб.

Если цена иска находится в пределах от 100 001 руб. до 200 000 руб., госпошлина будет равна 3 200 руб. плюс 2% от суммы, на которую цена иска превысила 100 000 руб.

Если цена иска составляет от 200 001 руб. до 1 000 000 руб., цена иска будет равна 5 200 руб. плюс 1% от суммы, на которую цена иска превысила 200 000 руб.

Если цена иска превышает 1 000 000 руб., то цена иска будет равна 13 200 руб. плюс 0,5% от суммы, на которую цена иска превысила 1 000 000 руб. Максимальный размер госпошлины составляет 60 000 руб.

Если цена иска не превышает 50 000 рублей, согласно п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, истец подает заявление о выдаче судебного приказа в мировой суд. Если цена иска превышает эту сумму, иск подается в суд общей юрисдикции (районный суд, согласно ст. 24 ГПК РФ).

С момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о том, что с него взыскали налог или пени и штрафы чрезмерно, у него есть три года на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченной суммы (см. п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Когда суд вынесет решение о возврате, начинается месячный срок, который дается для возможности ответчика обжаловать решение суда в апелляционной инстанции. Если обжалования не последовало, решение суда вступает в законную силу (см. ч. 1 ст. 209, ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).

Если все же ответчик подаст апелляцию, апелляционный суд рассмотрит жалобу и, если решение суда первой инстанции после этого не отменяется, оно вступает в законную силу. Если же решение суда первой инстанции отменяется или изменяется, и апелляционный суд принимает новое решение, тогда, согласно абз. 2 ч. 1 ст. 209 ГПК РФ, оно вступает в законную силу немедленно.

Автор: М. В. Подкопаев

Новым федеральным законом упрощен порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа.

Законодатели решили упростить порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа. С этой целью принят Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 14.11.2017 и вступает в силу через месяц после опубликования.

По мнению законодателей, данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Порядок возврата излишне взысканного налога установлен ст. 79 НК РФ. В пункте 9 этой статьи определено, что правила, установленные ею, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Поэтому в дальнейшем будем говорить о возврате налога, но подразумевать под этим и возврат излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

До сих пор в п. 3 ст. 79 НК РФ было установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган всего лишь в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. В связи со столь недолгим периодом для реализации данной возможности налогоплательщикам очень часто приходилось обращаться за возвратом названных переплат в суд, поскольку исковое заявление в суд можно подать в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Отметим, что согласно п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченных налогов отводится гораздо больший срок, равный трем годам. Для возврата излишне взысканных налогов налогоплательщикам обращаться в суд тоже не придется (если, конечно, не возникнет спора с налоговиками). Разрешено в течение тех же трех лет, считая со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, обращаться с заявлением о возврате именно в налоговый орган.

Читайте так же:  Гocпoшлинa зa peгиcтpaцию пpaвa coбcтвeннocти дoma или зemeльнoгo yчacтka

Но теперь в п. 3 ст. 79 НК РФ ничего не говорится о возможности обращения в суд по указанному поводу. Что это меняет?

Обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как указали судьи, в противоположность такому порядку за возвратом излишне взысканных налогов налогоплательщик может обратиться в суд просто по факту того, что он узнал о наличии соответствующей переплаты, то есть без предварительного обращения в налоговую инспекцию с заявлением об этом.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

В Определении ВС РФ от 11.08.2016 № 309-КГ16-5644 по делу № А76-8183/2015 по названному поводу отмечено, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае излишнего взыскания с него сумм налогов, сборов, пошлины предоставлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. Таково было решение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Но, повторим, теперь в п. 3 ст. 79 НК РФ нет упоминания о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога, то есть в точности так же, как и в отношении излишне уплаченного налога в п. 7 ст. 78 НК РФ. Разумеется, это не значит, что налогоплательщик лишен данной возможности, но, очевидно, теперь он в обоих случаях сможет ее реализовать, только предварительно соблюдя досудебный порядок этой процедуры и получив от налоговиков отказ в возврате.

Что касается упомянутой ст. 78 НК РФ, она дополнена положением для иностранных организаций в случае удержания у них налога налоговым агентом в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ.

Данная норма определяет, что следует возвращать из бюджета ранее удержанный у этих организаций налог по выплаченным им доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, либо ст. 312 НК РФ предусмотрен особый режим налогообложения.

Соответствующее заявление и подтверждающие документы представляются иностранным (фактическим) получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ в общем случае решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Но в новом п. 17 данной статьи предусмотрено, что решение о возврате суммы ранее удержанного в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате и подтверждающих документов.

Сумма ранее удержанного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате.

Важно то, что в неизменном виде сохранится положение, согласно которому, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате не только суммы излишне взысканного налога, но и сумм начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов.

Согласно обозначенной норме сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Почему-то до сих пор не уточнено, что правильнее применять ключевую ставку ЦБ РФ, хотя она и применяется фактически.

В КАКОЙ СРОК МОЖНО ОБРАТИТЬСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗА ВОЗВРАТОМ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ. СРОК ДАВНОСТИ ОБРАЩЕНИЯ В СУД

За возвратом излишне взысканной суммы налогов, пеней и штрафов вы можете обратиться по своему усмотрению в налоговый орган или в суд (п. 3, абз. 1 п. 9 ст. 79 НК РФ).

В налоговый орган заявление о возврате нужно подать в течение одного месяца (абз. 1 п. 3, абз. 1 п. 9 ст. 79 НК РФ):

– со дня, когда вы узнали о взыскании излишней суммы платежей,

– со дня вступления в силу судебного акта, который установил, что инспекция взыскала с вас налог (пени, штраф) в завышенном размере.

При пропуске указанного срока вы можете вернуть из бюджета излишне взысканные платежи в судебном порядке.

Отметим, что подать соответствующее заявление в суд вы вправе, не обращаясь в налоговый орган. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 20.04.2010 N 17413/09.

Срок давности возврата налогов (пеней, штрафов) через суд – три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о взыскании излишних платежей (абз. 2 п. 3, абз. 1 п. 9 ст. 79 НК РФ).

Как показывает арбитражная практика, указанный срок нужно исчислять с даты вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что инспекция взыскала с вас излишнюю сумму налогов, пеней, штрафов (Постановления Президиума ВАС РФ от 11.06.2013 N 17231/12, ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2011 N А42-965/2010).

Как правило, судьи отклоняют доводы налоговых органов о том, что налогоплательщик должен был знать об излишнем взыскании:

Читайте так же:  Чем будет полезна справка о наличииотсутствии собственности

– с момента, когда инспекция вынесла решение по итогам налоговой проверки, согласно которому налогоплательщику доначислены налоги (пени, штрафы), и выставила требования об их уплате (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2011 N КА-А40/7268-11);

– при обжаловании в вышестоящий налоговый орган или в суд указанного решения, требования и (или) действий инспекции по взысканию налоговых платежей (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2011 N А42-965/2010);

– с даты вынесения (т.е. до вступления в силу) судебного акта, который устанавливает, что инспекция взыскала излишнюю сумму налоговых платежей (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2010 N А42-965/2010).

Такой подход судов обусловлен тем, что, как правило, при излишнем взыскании налогов (пеней, штрафов) налогоплательщик и налоговый орган по-разному определяют их сумму. Окончательную ясность в этот вопрос вносит судебное решение, которое становится обязательным для исполнения с даты вступления в законную силу (п. 1 ст. 16 АПК РФ).

Добавим, что судебные споры часто рассматриваются в нескольких инстанциях. Поэтому судебных актов по делу бывает несколько:

– решение суда первой инстанции;

– постановление арбитражного суда апелляционной инстанции;

– постановление арбитражного суда кассационной инстанции;

– определение (постановление Президиума) ВАС РФ, которое было вынесено до упразднения ВАС РФ; определение судебной коллегии (постановление Президиума) Верховного Суда РФ.

ВАС РФ прекратил свою деятельность по завершении периода, отведенного законодательством для его упразднения и передачи относившихся к его ведению вопросов осуществления правосудия в юрисдикцию Верховного Суда РФ. Напомним, что указанный период был установлен с 6 февраля 2014 г. – даты вступления в силу Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ – сроком на шесть месяцев (ч. 1, 2 ст. 2 данного Закона).

Какой из них определяет начало срока обращения в суд с требованием о возврате излишне взысканных налогов, пеней и штрафов?

Это зависит от конкретных обстоятельств. Приведем часто встречающиеся на практике ситуации.

С этой даты вступает в силу не только постановление суда апелляционной инстанции, но и решение суда первой инстанции в части, которую суд апелляционной инстанции не отменил и оставил без изменений (ч. 1 ст. 180, ч. 5 ст. 271 АПК РФ). Если апелляционная жалоба не подавалась, решение вступает в силу по истечении месяца со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

С 6 августа 2014 г. арбитражные суды, рассматривающие дела в порядке кассационного производства, переименованы в арбитражные суды округа (абз. 3 ст. 3, п. 1 ст. 24 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ “Об арбитражных судах в Российской Федерации”, пп. “б” п. 2, пп. “б” п. 7 ст. 1, ст. 5 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 N 8-ФКЗ).

Ранее указанные суды назывались федеральными арбитражными судами (ФАС) округа (абз. 3 ст. 3, п. 1 ст. 24 Закона N 1-ФКЗ).

В заключение отметим, что срок обращения в суд за возвратом излишне взысканных денежных средств истекает в соответствующие месяц и число третьего года (п. 3 ст. 6.1, абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, ФАС Московского округа отменил Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2009, признал требование об уплате налога от 21 апреля 2009 г. недействительным, а действия инспекции по его взысканию незаконными. Соответствующее Постановление ФАС Московского округа вынесено 24 февраля 2010 г. и с этого же дня вступило в законную силу (ч. 5 ст. 289 АПК РФ).

Установленный трехлетний срок исковой давности нужно отсчитывать с 24 февраля 2010 г. по 24 февраля 2013 г. Последнюю дату следовало признать днем окончания трехлетнего срока обращения в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога. Поскольку 24 февраля 2013 г. приходится на выходной день (воскресенье), заявление в суд следовало подать до 25 февраля 2013 г. (понедельника) включительно.

СИТУАЦИЯ: В какой срок можно обратиться в суд с требованием о выплате процентов за взыскание излишней суммы налогов, пеней и штрафов

При возврате излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) налоговый орган должен начислить и выплатить вам проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если проценты инспекция вам не перечислила, их можно взыскать через суд. При этом срок, в течение которого нужно подать соответствующее заявление, ст. 79 НК РФ не установлен.

Суды по требованиям о взыскании процентов применяют трехлетний срок подачи заявления о возврате излишне взысканных платежей (абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ).

Однако судьи расходятся во мнениях на счет того, с какого момента нужно исчислять данный срок при взыскании процентов.

Некоторые из них признают правомерным отсчитывать три года со дня возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы без процентов (Постановления ФАС Московского округа от 19.09.2011 N А40-119108/10-116-461, от 23.12.2010 N КА-А40/16185-10).

ФАС Дальневосточного округа пришел к иному выводу: этот срок исчисляется с более ранней даты – со дня, когда налогоплательщик узнал (должен был узнать) о факте излишнего взыскания налога (Постановление от 12.05.2008 N Ф03-А51/08-2/1462).

Учитывая противоречивость судебной практики, требование о взыскании процентов целесообразно заявлять одновременно с подачей иска о возврате суммы излишне взысканного налога.

Как после отмены налогового штрафа вернуть деньги по его оплате?

Налоговый орган вынес ранее решение о привлечении к налоговой ответственности назначил наказание в виде штрафа я его уплатила, но обратилась с жалобой в вышестоящую налоговую инспекцию, она отменила решение нижестоящей налоговой. Как мне сейчас вернуть тот штраф который я уплатила и проценты?

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fe%2F4%2F6%2Fe461741f4087755ed380e8404264af95_65_76

Добрый день, Татьяна!

Вам надо написать и подать в свою налоговую заявление о возврате излишне уплаченного штрафа и пеней.

Вернуть деньги должны в течение месяца.

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fe%2F4%2F6%2Fe461741f4087755ed380e8404264af95_65_76

Форму заявления можно взять здесь

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В течение какого времени можно вернуть излишне взысканный налог?

Случается, что налогоплательщик производит неверные исчисления налогов и производит уплату излишне исчисленного налога в бюджет. Возможно ли произвести возврат излишне уплаченного налога? И в какие сроки это реально выполнить? Этим насущным вопросам будет посвящена данная статья.

В соответствии со ст. 78 НК РФ ИФНС признаёт излишними платежи, поступившие в результате:

  • излишне уплаченных авансовых платежей;
  • излишне уплаченных сборов;
  • излишне уплаченных страховых взносов;
  • излишне уплаченных пеней;
  • излишне уплаченных штрафов;
  • излишне уплаченных сумм государственной пошлины.
Читайте так же:  Изменение существенных условий трудового договора

Бухгалтер ООО «АБВ» производила излишние авансовые платежи по налогу. По итогам года оказалось, что в ИФНС произведена уплата излишней суммы в размере 18146 рублей.

Как можно произвести зачёт излишне уплаченного налога?

Согласно п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

В случае, если налогоплательщик произвёл излишнюю уплату налога, уплату которого планирует производить и в будущем – никаких мер предпринимать не нужно, т.е. излишняя уплата автоматически будет зачтена в счёт предстоящих платежей.

В случае, если произведена значительная переплата или планов производить уплату излишне уплаченного налога нет – разумно организовать возврат излишне уплаченной суммы.

Зачёт излишне взысканного налога может быть произведён следующим образом:

· в зачёт задолженности по пеням по федеральному налогу.

· налог на игорный бизнес

· в зачёт задолженности по пеням по региональному налогу.

· в зачёт задолженности по пени по земельному налогу.

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Какова вероятность возврата всей суммы излишне уплаченного налога?

Для того, чтобы убедиться в том, что переплата действительно существует – рекомендуется провести сверку с ИФНС, т.к. нередки случаи, когда данные не совпадают. В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по:

Акт сверки налогоплательщик может получить через 10-15 дней с момента предоставления заявления, инициирующего сверку расчётов по излишне уплаченным платежам.

В случае обнаружения какой-либо задолженности по налогу излишне уплаченная сумма будет направлена на погашение задолженности, о чём налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (ст. 78 НК РФ).

В случае, если переплата обнаружена после проведения сверки расчётов с ИФНС – она будет возвращена в полном объёме по требованию налогоплательщика.

В течение какого времени можно вернуть излишне взысканный налог?

Если обнаружен излишне взысканный налог, то налогоплательщик может вернуть его в следующие сроки:

Куда обратиться за возвратом излишне взысканного налога?

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

В случае, если налогоплательщик получил извещение от ИФНС об обнаруженной переплате – обращаться необходимо именно в ту инспекцию, от которой поступило уведомление.

В налоговые органы для осуществления возврата излишне взысканного налога необходимо предоставить:

  • заявление, составленное в свободной форме;
  • платёжные документы, подтверждающие излишне уплаченные суммы.

ООО «АБВ» стоит на учёте в ИФНС Чкаловского района г. Екатеринбурга. Деятельность ведётся в г. Каменске-Уральском Свердловской области. В данном случае за возвратом необходимо обратиться в ИФНС Чкаловского района г. Екатеринбурга. Заявление можно предоставить в электронном виде, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.

Через какое время налогоплательщик узнает о решении ИФНС?

Налогоплательщик в обязательном порядке получит информацию о принятом ИФНС решении в отношении его переплаты в следующие сроки:

В случае, если по истечении сроков решение налогоплательщику не предоставлено, – необходимо обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении данного решения.

Через какое время налогоплательщик получит возврат денежных средств за излишне уплаченный налог?

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В случае, если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, штрафам – возврат будет произведён лишь после зачёта суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимки.

  1. Имеет ли право ИФНС отказать мне в возврате излишне взысканного налога по причине наличия штрафа за ранее не предоставленную декларацию?

Ответ: Да, в соответствии с налоговым законодательством ИФНС может взыскать излишне уплаченный налог в счёт погашения задолженности по налогам, пеням, штрафам.

  1. Я написал заявление в налоговую о возврате излишне уплаченного налога, но прошло уже 3 недели, а ни денег, ни ответа я так и не получил. Что мне делать?

Ответ: В Вашем случае рекомендуется обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении решения на Ваш запрос. Срок предоставления ответа на запрос налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога составляет 10 дней (ст. 78 НК РФ).

  1. Вместе с декларацией я предоставил заявление в ИФНС о том, чтобы мне вернули налог, т.к. авансовыми платежами я уплатил значительно больше, чем нужно. В налоговой мне сказали, что решение будет принято в течение 3 месяцев. Законно ли это?

Ответ: В соответствии с налоговым законодательством специалисты ИФНС приняли абсолютно правомерное решение, т.к. срок оповещения налогоплательщика о принятом решении осуществляется в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации, либо по истечении 3-месячного срока, отведённого для проведения камеральной проверки.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Изображение - Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов) 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here