Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс

Предлагаем информацию по теме: "форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс". Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу или в комментариях к статье.

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Разнообразие разъяснений налоговиков по оформлению 6-НДФЛ изучайте с помощью материалов нашего сайта:

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

ООО «Техспецпром» начало работать только в феврале 2019 года, и до конца I квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 28.02.2019;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.03.2019;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.03.2019;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте здесь.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год можно найти тут.

Правила отражения аванса в 6-НДФЛ. Как отразить в разделе 1 и 2 – пример заполнения отчета

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2F110

Авансом называют заработную плату, выплаченную за первую часть расчетного месяца. Как известно, законодательство требует разбивать выплату по зарплате на две части, одна из них выплачивается в текущем периоде, вторая в начале следующего.

При заполнении 6-НДФЛ у работодателей возникает резонный вопрос, нужно ли выплату зарплаты за первую половину указывать в отчете, в каких строках расчета ее нужно показать, а в каких нет.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F1178_telephone-1+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.

В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fcircle

В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:

  • 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
  • 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
  • 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.
Читайте так же:  Плюсы и минусы неприватизированной квартиры

Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:

  • 100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
  • 110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
  • 120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
  • 130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
  • 140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.

Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.

Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:

  • аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
  • остатка – с 1 по 15 число следующего.

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц.

В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день.

В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.

Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.

Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.

В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.

В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты.

В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.

В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.

То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.

Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.

Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года.

Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.

Образец отражения в разделе 1:

  • 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;
  • 040 – НДФЛ от 25000 будет исчислен 30.09.2018 и также войдет в данную строку;
  • 070 – НДФЛ будет удержан в начала октября 2018 и не будет отражен в данном поле.

Образец отражения в разделе 2:

Аванс за сентябрь в форме 6-НДФЛ при заполнении за 9мес. показан не будет, он войдет в расчет за 2018 года и будет отражен первым в списке.

В отчете за 2018 год 25000 за сентябрь будут указаны следующим образом:

  • 100 – 30.09.2018;
  • 110 – 05.10.2018;
  • 120 – 06.10.2018;
  • 130 – будет показан в составе общей зарплаты;
  • 140 – будет указан НДФЛ, удержанный с общей суммы зарплаты.

Образец заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 2018 год:

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2F6-ndfl-avans

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2F6-ndfl-avans2

НДФЛ с аванса по зарплате исчисляется в последний день расчетного месяца, удерживается уже в следующем.

Поэтому в 6-НДФЛ во втором разделе авансовая сумма и налог с нее за последний месяц квартала не показывается.

В первом разделе в сумму общего дохода аванс входит за весь отчетный период. НДФЛ с авансовой суммы за последний месяц показывается только исчисленный в строке 040, удержанный в строке 070 будет отражен уже в отчете за следующий период.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fazbukaprav.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F1178_telephone-1+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, организации и ИП представляют в инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ . Один из основных вопросов, который возникает у бухгалтера при заполнении формы, – как отразить аванс в 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ) .

Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Поэтому если работодатель аванс не выплачивает, ему грозит ответственность виде штрафа за нарушение законодательства о труде (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ) с выплатой процентов за просрочку зарплаты работнику (ст. 236 ТК РФ).

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому на момент выплаты аванса НДФЛ не рассчитывается и не перечисляется в бюджет (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ).

Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

Читайте так же:  Запрос сведений из государственного кадастра недвижимости

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Все практические советы на тему: как отразить в 6-НДФЛ аванс

Законодательством определено, что все организации обязаны выплачивать предварительную часть заработка своим работникам. Авансовый платеж – это заработок сотрудника, соответственно он облагается налогом на доходы физических лиц и при составлении отчета 6-НДФЛ его учитывать необходимо.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F11%2F8f5e183b4d0259e327a02659189988e8

Часто у работников расчетной группы возникает вопрос, как правильно отразить в 6-НДФЛ аванс. Рассмотрим на примере различных ситуаций.

Выплата авансовых платежей – это не право, а обязанность нанимателя. Она предусмотрена на законодательном уровне. При нарушении к работодателю применяются штрафные санкции за задержку зарплаты.

Фиксированный авансовый платеж устанавливается организацией самостоятельно в определенной сумме или рассчитывается в доле от оклада. Его выплачивают в текущем месяце. Зарплата начисляется на последнюю дату месяца. В практике можно встретить и иные случаи.

  • Начисление оплаты труда за отработанное время происходит в последний день месяца, перечисление – в первых датах последующего. Аванс по зарплате выплачивается в середине периода начисления;
  • выплата заработка производится 25 числа текущего месяца. Предварительные платежи перечисляются вначале этого же месяца. Заработная плата выплачивается предварительно.

В отчете 6 НДФЛ авансы по зарплате не отображают. Форму заполняют только в сумме общего начисления доходов с удержанными НДФЛ.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F11%2F6-ndfl-avans1

Авансовые платежи – это часть дохода. Их принято считать уплаченными вместе с зарплатой. В форме 6 авансы не заполняются, фиксируется весь доход за текущий месяц общей суммой.

НДФЛ наниматель обязан удержать только в день полученного дохода за отработанное время. Для оплаты труда таким днем считается последняя календарная дата месяца. Отсюда выводы, что предварительный платеж признается заработком только в конце месяца. Показывать аванс в отчет следует только в составе начисленного дохода. В момент выплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

Отражения аванса в 6 форме не предусмотрено. Это подтверждают и консультации ФНС.
Бывают случаи ошибочной переплаты излишних сумм авансовых платежей или НДФЛ сотрудникам предприятия. Тогда необходимо провести корректировку налогов. Переплаты могут быть зачтены или возвращены на расчетные счета организации. Это определено в п. 14 статьи 78 Налогового Кодекса ПФ.

Однако, если работники продолжают трудиться в организации, излишне уплаченные суммы можно скорректировать в следующих периодах при составлении бухгалтерской отчетности.

Для сопоставимости контрольных значений формы 6 и расчета исчисления страховых взносов необходимо вести аналитический учет в регистрах. Данный документ можно доработать необходимой информацией. Подробные аналитические материалы помогут заполнять все строки отчета без ошибок, это значительно упростит составление отчета.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F11%2F6-ndfl-avans2

Выплаченные авансовые платежи в отчетности не отражаться, соответственно и налоги с них не удерживаются. Вся информация фиксируется только после начисления зарплаты работникам компании.

Как показать аванс правильно рассмотрим на практических ситуациях.

Расчетная группа начислила Петрову И.И. доход за июль в размере 30 000 руб. Сумма фиксированного авансового платежа составила 12000 руб. Выплата произведена 14.07. Окончательный расчет – 4 августа в размере 14100 руб за вычетом удержанного налогового платежа в размере 3 900 руб.

На примере покажем, как правильно отразить аванс в 6 НДФЛ:

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F11%2F6-ndfl-avans3

Как видим на примере заполнения, предоплата не фигурирует в заполнении. Отражена только полная сумма начисления и удержания НДФЛ. Датой фактического зачисления считается последний день месяца. Причем это не важно, выпадает он на рабочий день или на выходной. В бланке образца заполнения указывается день выплаты дохода 04 августа. НДФЛ следует перечислить 5 августа.

Организация начислила аванс в последний день месяца, заработная плата была выплачена 15 числа следующего месяца. Что и было отражено в форме 6.
При проверке отчета налоговые органы установили, что произошло искажение данных, и на дату выплаты аванса необходимо было начислить НДФЛ. К организации были применены во время налоговой проверки штрафы, доначислен налог, рассчитана пеня за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ.

Организация не согласилась с принятым решением и обратилась за разрешением спора в Министерство финансов. Было получено разъяснение сложившейся ситуации: НДФЛ удерживается только из заработка на момент его фактической выплаты. Судом были отменены взыскания, возложенные на организацию.

Работнику Иванову А.А. начислена оплата труда за август 40 000 руб. Подоходный налог составил 5 200 руб. Предварительно Иванову А.А. была выплачена часть заработка 24.08 в размере 20000 руб. Окончательный расчет произведен 4 сентября в размере 14800 руб.
Как правильно заполнить зарплату и аванс в форме 6 в данной ситуации?

  • дата получения заработка указывается в стр. 100, то есть 31 августа последний день периода, за который должен быть выплачен доход;
  • по стр. 110 следует отразить дату удержания налога. Для нашего примера это 4 сентября;
  • в стр. 120 следует указать дату перечисления НДФЛ – 5 сентября:
  • в стр. 130 необходимо занести полную сумму начисленной оплаты труда 40 000 рублей;
  • по стр. 140 отражен весь удержанный налог в размере 5 200 рублей.

В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни. В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.

Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:

  • Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;
  • дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.

Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.

Читайте так же:  Выплаты матерям до и после рождения ребенка

Правильное отражение начислений в форме 6 избавит работодателя от взысканий налоговых органов. Следует помнить, что в состав оплаты труда входит должностной оклад или ставка, премии и иные виды начислений, с которых необходимо удерживать НДФЛ.

В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него. Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.

Стоит ли удерживать НДФЛ с выданных авансов в 2019

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование. Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток. На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят платежки НДФЛ вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:

Перечисление подходного налога ранее установленного времени

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное перечисление НДФЛ повлечет образование дебиторской задолженности, погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Специальной графы в этой форме декларации для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

  • Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
  • Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

  • Если на предприятии работают иностранные граждане на основании патента, доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
  • При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
  • В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Логика законодателя и судебных органов часто разнятся. Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня. Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.

Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно. Вопрос в большинстве организаций решается следующим образом: сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы размер первых выплат не превышал размер заработной платы с учетом удержаний НДФЛ.

Еще более подробно про аванс по заработной плате, его расчет и выплату — в видео ниже:

Каждый работодатель, именуемый налоговым агентом, обязан осуществлять ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ в налоговой инспекции. Не смотря на то, что алгоритм формирования отчетности, утвержденный Приказом ФНС РФ MMB-7-11/[email protected] от 14 октября 2015 года, уже давно вошел в привычку каждого бухгалтера, вопрос о том, как правильно отразить в декларации авансовый платеж, возникает до сих пор.

При размещении показателей по авансу в отчете 6-НДФЛ, необходимо соблюдать ряд условий, которые помогут избежать ошибки в документе.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fglavbuhx.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F10%2F2018-10-08-02-19-57-300x146

Аванс является частью заработной платы, который выдается в середине отчетного месяца. И хотя авансовый платеж может составлять до 50% от суммы всей зарплаты, обособленно данная выплата нигде не обозначается. Аванс не является официальным доходом до тех пор, пока в пользу сотрудника не выплачивается основная часть заработной платы.

В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено. В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него. Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части.

Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца. Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса, необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц. Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет. В составе совокупного дохода за месяц, аванс будет внесен в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» Раздела 2 одной и той же декларации 6-НДФЛ.

Читайте так же:  Кто отвечает за свет в городе

Чтобы понять алгоритм занесения данных в отчет был несколько понятнее, приведем конкретный пример:

Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2018 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей. 14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2018 года, и составила 31 800 рублей. Для удобства внесения данных предположим, что никаких дополнительных доходов в течение отчетного периода сотрудник не получал, а также не имел права на налоговые вычеты.

В отчете 6-НДФЛ за полугодие данная выплата отразится следующим образом:

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F11da6b4509498757afaeaa339c9225b3_compressed_v1

Вспомним, когда возникают НДФЛ-доходы и сроки уплаты налога

Основные виды доходов

Срок перечисления НДФЛ

Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)

Начало действия редакции — 01.01.2017

Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического его получения (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Поэтому отпускные включаются в разд. 1 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены, в разд. 2 – в том квартале, когда наступил срок уплаты налога с отпускных выплат.

Примечание редакции:

кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно). Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Пример 1. Отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в другом.

Отпускные в сумме 75 000 руб. (с НДФЛ) начислены 30.06.2017, а выплачены 05.07.2017.

Показать операцию надо целиком в расчете за 9 месяцев, при этом в разделе 1:

  • по стр. 020 – 75 000
  • по стр. 040 (070) — 9 750

В разделе 2 формы отразятся данные:

  • по стр. 100 – 05.07.2017
  • по стр. 110 – 05.07.2017
  • по стр. 120 – 31.07.2017
  • по стр. 130 – 75 000
  • по стр. 140 — 9 750

Пример 2. Отпуск переходит на следующий квартал.

Продолжительность отпуска работника: с 27.03.2017 по 09.04.2017. Отпускные целиком (за вычетом НДФЛ) выданы 20 марта.

Начисленные за дни марта и дни апреля отпускные выплачиваются в марте. Поэтому здесь весь доход приходится на март, дата перечисления НДФЛ — 31.03.2017.

Таким образом, эта операция отразится в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Пример 3. Работник заболел в октябре во время отпуска, который был продлен ему на время болезни.

Отпускные, выплаченные в сентябре, отразятся в расчете за 9 месяцев. Пересчета отпускных не потребуется.

Операция по выплате пособия и удержания налога отразится в 6-НДФЛ за год.

Как отразить в 6-НДФЛ расчеты с увольняемым работником

«ТРУДОВОЙ КОДЕКС Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)

Начало действия редакции — 01.01.2017

Примечание редакции: «увольнительные» выплаты отразятся в разд. 1 расчета за период, когда они выплачены, в разд. 2 — за период, в котором надо уплатить с данных выплат НДФЛ.

При этом выходное пособие, выданное в размере необлагаемых НДФЛ-сумм, в расчете отражать не стоит. Иначе возникнут расхождения со сведениями по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Выплаты произведены в последний день работы сотрудника.

В день увольнения (07.04.2017) работнику выплачены:

  • зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
  • компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).

В разделе 2 6-НДФЛ за полугодие отразятся 2 блока данных из-за разных дат получения дохода по НК РФ, выплаченных в один день:

  • по стр. 100 – 31.03.2017
  • по стр. 110 – 07.04.2017
  • по стр 120 – 10.04.2017
  • по стр. 130 – 52 500
  • по стр. 140 – 6 825
  • по стр. 100 — 07.04.2017
  • по стр 110 – 07.04.2017
  • по стр 120 – 10.04.2017
  • по стр. 130 – 29 800
  • по стр. 140 – 3 874

По доходам в виде зарплаты за дни апреля (в месяце увольнения) и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают даты фактического получения дохода (последний день работы) и даты уплаты налога (следующий рабочий день переносится из-за выходных). Поэтому эти два вида дохода отражаем одним блоком.

Отдельным блоком надо показать данные по мартовской зарплате, ведь дата получения дохода здесь – последний день месяца (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312)..

Кстати, если работник ушел в отпуск с последующим увольнением, то отпускные отражаются в разд. 2 6-НДФЛ также отдельно от остальных выплат (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Пример 5. При увольнении работнику прощен долг.

Работник уволился 31.03.2017. Оформив договор дарения, ему простили долг по выданному беспроцентному займу в 300 000 рублей, налог с прощенного долга удержан при расчете в последний день работы.

В разд. 1 расчета за 1 квартал отразятся данные:

  • по стр. 020 – 300 000
  • по стр. 030 – 4 000
  • по стр. 040 (070) – 38 480

Окончание операции покажет в разд. 2 формы за полугодие (дата уплаты налога приходится на апрель):

  • по стр. 100 – 31.03.2017
  • по стр. 110 – 31.03.2017
  • по стр. 120 – 03.04.2017
  • по стр. 130 – 300 000
  • по стр. 140 – 38 480.

Выдачу малоценных подарков в расчете можно не показывать

Налоговики разъяснили, что компания (ИП), сделав работнику подарок в установленной ценовой рамке, данные о нем по форме 2-НДФЛ могут не подавать.

В соответствии с этими рекомендациями должна заполняться и форма 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло причин требовать пояснения из-за возникших несоответствий в этих двух формах.

К свободным от НДФЛ доходам по этому пункту, кроме подарков относится также матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, призы, возмещение стоимости лекарств.

Читайте так же:  Что грозит водителю, не пропустившему пешехода

Ограничение в 4 000 рублей работает в отношении каждого из таких доходов, посчитанных за налоговый период.

Но, если эта льготная сумма все же попала в форму 6-НДФЛ, то логично показать ее и в справке о доходах (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Примечание редакции:

Пример 6. При увольнении работника в связи с выходом на пенсию, ему дарят подарок.

Стоимость подарка – 3 800 руб.

Как выяснилось, принцип отражения дохода в виде малоценных подарков (до 4 000 рублей) должен быть одинаков в НДФЛ-отчетности (в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ), иначе возникнут проблемы.

Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах.

Например, принято решение отражать только те льготные доходы, для которых предусмотрены коды вычетов (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

К вычету из доходов в виде подарков установлен код «501».

Следовательно, компания покажет в форме 6-НДФЛ (в справке 2-НДФЛ) подарок стоимостью 3 800 рублей и как доход по стр. 020, и как вычет по стр. 030.

Такой подход убережем фирму от необходимости подавать уточненный расчет. Ведь заранее не известно, сколько подарков будет выдано сотрудникам в течение года. Не угадаешь и их стоимость, которая в конце года может превысить 4 000 рублей в расчете на одного работника. И тогда выданный малоценный подарок (например, в первом квартале), непоказанный в расчете за 1 квартал, становится в конце года (на момент превышения лимита) проблемой. Становится ясно, что 6-НДФЛ за 1 квартал заполнен с ошибкой, которую надо исправлять путем подачи «уточненки».

Кстати, в НДФЛ-отчетности не надо отражать операции по выдаче пособий по беременности и родам, матпомощи в связи со смертью родственника, «увольнительных» пособий и суточных, выплаченных в пределах установленного лимита, а также других сумм доходов, для которых отсутствуют коды вычетов.

Когда правильно заполненную форму 6-НДФЛ все равно придется пояснить

Они представлены в таблице и позволяют сопоставить показатели как внутри расчета, так и свериться данными между новым расчетом по взносам и формой 6-НДФЛ.

Примечание редакции:

для наглядности представим формулу КС для сопоставления данных расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.v2b.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F04%2FShema-1-611

Она предусматривает, что показатель суммы начисленных доходов за минусом дивидендов (отражаемых в 6-НДФЛ) должен быть больше или равен сумме выплат, являющихся объектом по взносам в новом расчете.

Полностью необлагаемые доходы не отражаются в форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Письмо> ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). Это и матпомощь при рождении ребенка, детские пособия, суточные и прочие выплаты

Тогда как, эти же выплаты необходимо отразить в стр. 030 и стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 расчета по взносам. Разница между этими строками и дает базу по взносам (стр. 050 этого подраздела расчета).

Получается, что указанное КС может не выполняться. Разница между строками 6-НДФЛ может быть и меньше показателя стр. 030 подраздела 1.1 разд. 1 расчета, если компания выплачивает указанные суммы.

В этом случае налоговики затребуют пояснения, в которых надо указать причину несоответствия междокументных КС. Однако такое КС не является жестким и не влияет на прием отчетности («Главная книга», апрель 2017, № 407).

Контрольные соотношения для этой формы предусматривают, что данные указанной строки годового расчета складываются из двух сумм доходов в виде дивидендов (по коду 1010):

  • справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
  • приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).

Поэтому у ООО стр. 025 годового расчета должна биться с суммами доходов в виде дивидендов, отраженных в справках 2-НДФЛ, а у АО – с суммами, показанными в приложении № 2 к декларации по прибыли.

Примечание редакции:

срок уплаты налога в бюджет зависит от того, кто выплачивает дивиденды:

1) если ООО, то перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ);

2) если АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

В последнем случае день выплаты и дата перечисления налога часто оказываются в разных периодах.

Поэтому показывать в 6-НДФЛ такие операции надо по правилам, аналогичным «зарплатным» правилам: в разд. 1 – в периоде выплат, в разд. 2 – в периоде завершения, то есть перечисления налога (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример 7. Периоды выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ не совпадают.

АО выплатила физлицу дивиденды 14.06.2017 в размере 35 000 рублей. Налог уплачен 14.07.2017.

По данной операции в разд. 1 расчета за полугодие, в частности отразятся данные:

  • по стр. 020 (025) – 35 000
  • по стр. 040 (045, 070) – 4 550

В расчете за 9 месяцев заполнится разд. 1 (данные будут те же) и разд. 2:

  • по стр. 100 (110) – 14.06.2017
  • по стр. 120 – 14.07.2017
  • по стр. 130 – 35 000
  • по стр. 140 – 4 550

Работник трудится за границей: доход не включается в расчет

В рассматриваемом случае вознаграждение за выполненный труд относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Если работник – налоговый резидент РФ, получающий доход от источников за пределами РФ, то он сам исчисляет, декларирует и уплачивает налог по итогам налогового периода.

Если работник не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами РФ, налогом не облагается.

При этом организация-работодатель в обоих случаях не является налоговым агентом. Поэтому указанный доход такого сотрудника не включается в расчет по форме 6-НДФЛ.

Примечание редакции:

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

справки 2-НДФЛ по таким доходам также не составляются.

Изображение - Форма 6-ндфл – зарплата, компенсация, аванс 909847562412
Автор статьи: Артур Морозов

Добрый день! Меня зовут Артур. Я уже более 9 лет работаю юристом. Являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю необходимую информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here